企业内部控制实施过程重难点解析与风险管理策略及手段（经典培训课件）.pptVIP

 旅游费用的处理 财政部令第41号2006年12月4日第四十六条的规定，企业不得承担置于个人的下列支出： （一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。 （二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。 （三）个人行为导致的罚款、赔偿支出。 （四）购买住房、支付物业管理费等支出。 （五）应由个人承担的其他支出。  问：企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除？ 根据国税函【2009】3号规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。 从组织职工旅游的性质来看，其具有缓解工作压力，进一步提高生活质量的积极意义。因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。  《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企【2003】61号）规定 职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律由职工个人负担，不得由企业报销。 《关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函【2005】318号）规定 对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。  企业支付给离退休人员的医药费和生活补助等职工福利费是否可以税前列支？ 财政部办公厅关于鞍山钢铁集团公司执行职工福利费财务管理规定有关问题的意见财办企【2010】23号；职工福利费属于企业人工成本的重要组成内容之一，供暖费补贴属于职工生活福利，离退休人员统筹外费用属于对离退休职工延期支付的生活费、医疗等福利。因此，你公司应当按照《财企【2009】242）号的规定，加强对职工福利费的财务管理，将供暖费补贴、离退休人员统筹外费用归集到职工福利费中列支。  《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）文件中所解释的《实施条例》第40条含义，仍然不包含参加社会统筹企业的离退休人员的福利费用。 因此，此类离退休人员福利费会计上列支为职工福利费了，任然不允许在税前扣除，需要在税务上进行纳税调增处理。  【提示】 国税函【2006】382号中“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”在应税项目缴纳个人所得税的规定。 国税函【2006】526号中“退休人员再任职”，应同时符合的四项条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上 （含一年）劳动合同(协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受 固定或基本工资的收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 所谓的“月饼税”实质就是个人所得税，在法律上是合理的。 因为工作取得的现金和非现金都应交税，是纳税人的义务。 账务处理： 购买时会计分录： 借：应付职工薪酬-非货币性福利（或者应付福利费） 贷：银行存款（库存现金） 发放时会计分录： 借：管理费用等相关科目 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（或者应付福利费） 计算扣缴个人所得税时会计分录： 借：其他应收款 贷：应交税费-应交个人所得税 金额=个人所得税申报表应交税额－当月“工资薪金”应交税额 1.人人有份的实物福利。逢年过节企业发放的现金福利需要缴纳个人所得税，财务人员都能够准确把握并及时代扣代缴。但在节日、职工生日等情形下发放的人人有份的实物福利，实际上也应当并入员工取得当月的工资、薪金所得计算并代扣代缴个人所得税。 依据：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号 依据：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税；个人所得税法实施条例第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他 职工福利费税务处理 形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。 职工福利费税务处理 2.超标准支付的保险、住房公积金。按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的标准、缴费比例实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费以及住房公积金，免征个人所得税。但超过规定