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财税广 对企业集团实施资金集中管理模式的思考 刘 灵 重庆润通动力有限公司，重庆 400000 摘要：在母子公司体制下．加强资金的管理，促进资金的运用，提高资金的使用效率，是实现集团公司企业价值 最大化 目标的根本途径，对企业的财务管理具有重要意义。 关键词：企业集团；资金管理；模式思考 一 企业集团资金管理中存在的突出问题 权和分权都陷入 了制度本身的弊端里。 1．信息失真，企业决策失灵 二、资金集中管理的内容和 目标 主要表现 ：’集团高层决策者获取的财务信息不及时、不全面， 针对 目前财务资金管理中普遍存在的突出问题，近年来一些 与实际的情况出入较大，使计划赶不上变化，使决策失去科学性 企业集团在强化资金的集中管理方面，做了许多有益的探索，也 和前瞻性。产生原因： 1 管理幅度宽、地域分布广、网络通讯不 取得了成效。 便等客观因素，造成了信息不透明、不对称； 2 下属单位出于各 资金集中管理的内涵概括起来是指财务规范统一、统计 口径 自的利益，不愿及时提供相关信息，甚至人为截 留信息，制造信 统一、信息存放统一。通过实行资金集中管理，实现财务与业务 息孤岛，提供虚假信息。 的协同，缩短信息可靠性校验周期，实现财务工作的标准化，推 2．资金分布散乱，使用效率低 动业务审批的流程化，提高企业集团整体运作效率。通过实行资 主要表现： 1 集团下属各成员的帐上资金少则数十万，多则 金集中管理，实现集团有效的财务管理与监控，摆脱由于集团公 上百逾千万，造成大量资金闲置、沉淀； 2 集团总部却又为筹集 司资源分散，监督力度不够造成的经营风险，降低资金成本，提 急需的小额资金而为难，四处奔波找银行贷款，财务费用有增无 高资金使用效率，有效规避资金风险。通过实行资金集中管理， 减 。子公司经营状况好的时候 ，自行其是 ，总想摆脱集团的监控 ， 缩短企业业务对周转资金的占用周期，增强集团公司成员单位资 当经营状况恶化时 ，又回过头来寻求资金 的支持 ，过度依赖母公 金统筹管理能力，实现在途资金零占用，总体降低集团公司资金 司 ； 3 资金在途时间少则二三天 ，多则一周 ，使资金需求总量不 运作成本，建立资金运作成本管理体系。同时还可以实现资金 内 断攀升 ，资金的运行效率低下。 部调剂和融通，减少财务费用，发挥资金规模优势，提高资金效益； 产生原因： 1 由于企业集团内部存在多级法人和经济实体， 通过资金监控，强化对经营活动的控制。 每个下属成员都想占有更多的资金，使 自己手里宽裕； 2 没有规 三、解决资金管理的途径和措施 范下属成员开户行，下属成员多头开户； 3 资金管理制度约束力 1．资金的事前预算 疲软，考核制度不健全I 4 汇划资金习惯使用传统方式，资金难 一 个健全有效的母子公司预算体系包括母公司的资本经营预 以当 日到帐。 算和子公司的生产预算，母公司应以资产为纽带，实行分级预算， 3．预算流于形式，监控滞后无力 侧重搞好融资预算，以资本经营预算为主，实行资金统一筹划， 主要表现 1 资金调配的随意性大，使用混乱，占用不尽合理， 集中管理。子公司要以生产经营预算为主，加强成本费用和资金 挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量 流量预算。母公司午度预算编制后，应将各预算指标进行分解， 不平衡，支付能力不足，靠借新还旧来维持经营； 2 年末账面利 编制各子公司预算，形成整个集团完整的预算体系。预算一经确定， 润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐， 即成为母子公司内部组织生产经营的法定依据 ，不得随意更改。 资金运作困难，时常难以支付到期债务； 3 成本费用约束软弱， 2．资金的事 中控制 应摊不摊 ，该提不提，盈亏不实。 就集团公司而言，设立内部银行是集团母子公司实施现金控 产生原因： 1 资金的收支缺乏统一的筹划和控制，无法对下 制的有效手段，内部银行是集团公司借用商业银行的结算、信贷 属成员的资金进行事前控制、事 中监控 ，使监督管理滞后 ； 2 预 和利率等杠杆而设立的集团公司财务部门的内部资金管理机构， 算不切实际，指标不科学 ，缺乏严密的计量标准和考核依据； 3 它是内部结算中心、内部信贷中心、内部资金调剂中心、内部信 既使有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法 息反馈 中心的复合体。把母公司作为投资中心，子公司作为利润 定依据。有章不循，随意更改，使预算成为摆设。 中心，子公司下属车间部门各生产环节作为成本中心，进行内部 4．管理权限模糊，资金的 “产出”不高 结算 。 主要表现：集团总部集权过多时，容易出现子公司 “不要钱， 3．投资控制系统 也不做事”的消极现象，影响理财积极性 ；下属