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对新时期发电企业财务管理改革的相关探讨 刘世瑞 中国华电集团公司 ，北京 100031 摘要：本文从实际出发，对新时期发电企业财务管理应给予的改革进行了深入的探讨，并分别从 内部控制、风险管理、 政策应对三个主要方面入手给予分析，以期对此可起到一定的借鉴或参考作用。 关键词：发电企业 ；内部控制 i风险管理 ；政策应对 自2002年厂网分离以来，国内发电行业扩张迅速，市场 通过社会审计力量来充实内部审计的功能 ，并以此来保障内 供求状况已超 出了原有预期，各发 电企业效益受到了一些影响。 部审计的公信力。 同时，受市场煤计划电和 内部管理不善的影响，部分发 电企业 二、增加企业市场话语权，提升风险管理水平 利润出现了大幅度下滑的状况。为此，本文着重从以下三个方 近年来，随着发电企业与 电网企业 的分离，先前 “厂网利 面人手对财务管理展开分析，提出了相关的改进策略，而这三 益一体化”的状态 已向 “利益平行和分离”转变，而这就要求 个方面也是各发 电企业所普遍存在问题的关键点。 发电企业必须依托 自身特点，独立的在电力市场中运营，企业 一 加强企业内部控制，改善公司治理结构 经营管理 目标的实现已经完全取决于企业 自身的经营能力。为 当前，国内许多企业的内部控制环境现状不容乐观，发电 此，发电企业必须从实际出发，强化市场竞争意识，严格控制 企业 自然也不例外，权限不清、职责不 明的现象在很长一段时 发电成本，降低财务风险的发生机率，提高财务风险防范水平。 期 内依旧存在。这一方面是源于企业 自身法人治理结构的不完 在现形势下，电价政策是发 电企业所面临最主要 的财务风 善，而另一方面也是 由于 内控意识薄弱引起 的。为此，构建科学、 险之一，电力竟价上网将直接影响上网电价，由此降低发 电企 合理的内部组织管理机构，深入贯彻内部牵制制度，完善相关 业对于 自身收入的话语权 ，同时也给企业的固定成本造成较大 授权审批制度也就成为了发电企业强化财务管理的首要因素。 的压力，一部分成本较高、煤耗较高、管理不善的中小型发电 一 个科学、合理的公司法人治理结构应是 以董事会为主导 企业 由此将会退出竞争。另一方面，近年来稳步升高的电煤价 的，董事会作为联系所有者与经营者的纽带，其接受股东会的 格也使以火力发电为主的发电企业叫苦不堪 ，煤 电价格的放开 委托对 内管理公司、对外代表公司同第三方进行交易活动，并 加剧了电力市场的竞争，而这也属于发电企业的不可控成本之 对公司经济业务行使决策职能。因此，从这一点上看，董事会 一 。 为此 ，国内各发电企业应积极通过技术改造、设备更新、 决定着企业内部控制体系的有效性，而如何保障保持董事会在 资本运作等一系列方式，充分降低其固定成本和变动成本，加 决策、监管过程 中的独立性也就成为 了企业 内控体系建设的重 大对新能源的开发和利用，加速通过资本运作收购煤矿 ，力求 中之重。而就发电企业而言，其不仅应在公司最高层设置董事会， 在今后一定时期 内增加 自身在市场中的话语权，但一定要加强 而且也应在各成员单位 内部设置类似的机构，并适时引入外部 对资本运作的风险防范。 独立董事制度。在董事会领导下，审计委员会、预算管理委员会、 首先，从宏观层面上看，电力建设投资项 目的回报率具有 成本管理委员会也应适时建立起来，明确其具体分工，各司其职， 较大的不确定性，其受国家宏观政策、电价、技术、市场、消 互不交叉 。另外，发 电企业还应加强监事会 的监控职能，充分 费者偏好等多种因素的影响，尤其当前正处于电力体制改革的 保证其独立性，以此来强化对董事会行为活动 的制约，充分改 初期，其投资回报率的不确定性风险会更大，对此发电企业应 变 目前监事会监控不力的现状。 予以审慎考虑。而从微观层面上看，由于电力项 目建设通常具 另一方面，科学、合理的法人治理结构应 以完善的内部牵 有技术复杂、投资期长、投资数额大、投资替代性差、投资效 制制度、授权审批制度为保障，通过不相容职务相分离原则的 果持续时间较长以及投资决策较难等特点，因此从规划到项 目 贯彻执行，可使企业每一项业务的完成必须 由两个或两个 以上 落成并投入运营这段时期 内必然存在较大的风险，在此时期 内 的部门在相互联系、相互制约的基础上完成，从而将企业内部 发 电企业采取何种财务战略显得尤为重要 。最后，大规模 的项 控制 的风险降至最低 。不相容职务相分离主要包括 ：授权审批 目投资建设必然需要大量的资金 ，而这发电企业通常会通过银 与执行业务的分离，业务经办与审核监督、会计记录、财产保 行等金融机构的贷款予以解决，但贷款的高额资金成本会使企 管的分离，财产保管与会计记录的分