中小企业在创业板上市的财务和审计问题.pptVIP

外资转内资“落地”补税问题 某外资企业2007年开始盈利，2008-2009已审报表如下表，拟2010年转内资补税情况如后表： 项目 2010 2009 2008 2007 营业收入 　 66,027,186.57 60,032,509.28 56,172,508.47 营业收入毛利率 　 31.34% 29.74% 23.10% 利润总额 　 16,160,623.42 13,744,704.10 11,478,855.64 所得税 1,936,823.82 -273,106.22 - 外资税率 12.50% - - 净利润 　 14,223,799.60 14,017,810.32 11,478,855.64 外资转内资“落地”补税问题（续） 内资税率 　15% 15% 25% 33% 应税所得额调整数 　 -1,876,764.17 1,176,574.33 202,094.69 存货跌价准备 　 -1,500,000.00 1,500,000.00 　 研发费用加计扣除 　 -822,452.48 -353,789.88 -75,196.60 提取的坏账准备 　 445,688.31 30,364.20 277,291.28 应税所得额测算 　 14,283,859.26 14,921,278.43 11,680,950.33 内资下应纳所得税额 　 2,142,578.89 3,730,319.61 3,854,713.61 落地方案应补税额 (可追溯时) 　 352,070.99 3,730,319.61 3,854,713.61 落地方案应补税额 (不可追溯时) 7,937,104.20 　 　 　 外资转内资“落地”补税问题（续） 项目 2010 2009 2008 2007 内资净利润(可追溯时) 　 14,018,044.53 10,014,384.49 7,624,142.03 增长率(可追溯时) 　 39.98% 31.35% 　 内资净利润(不可追溯时) 　 14,223,799.60 14,017,810.32 11,478,855.64 增长率(不可追溯时) 　 1.47% 22.12% 　 不能追溯，影响报表可比性。对此企业只有想法应对，补税额系非经常损益。一般的，都会有地方政府以各种形式的补助补贴形式将补税填住。对2010年利润影响有限。但因不能靠调整补税来压低2008-2009利润，想要增长率只有靠2010年有真实业绩增长了。 股东原始出资和股本问题 证监会不成文意见 （1）对于改制设立有限责任公司或股份有限公司时进行评估调账的，不构成障碍，但要求持续运行三年方能申请。 （2）对于公司以评估增值的自有资产对自身进行增资的情况，属于出资不实，必须进行纠正。 （3）对于企业历史上的出资资产质量差、评估价值较高的情况，属于会计问题，应合理计提减值。如要对评估增值过高的出资进行现金补足，不需要对出资资产的会计处理进行追溯调整，补足的现金直接计入资本公积。 （4）对于涉及国有企业、集体企业改制未能进行评估的，属于程序瑕疵，不提倡评估复核，需要主管部门对改制出具意见。如改制时资产已摊销完毕，对目前财务状况无影响的话，不构成障碍。 监管层总体思路：历史出资不实问题，要求：A、如实披露；B、化解风险；C、审核有一定容忍度 股东原始出资和股本问题-续 案例：某公司2007年9月6日申报、12月28日安排发审会，12月27日收到举报信，称2000年设立该公司时股东投入的相关固定资产、存货存在虚开发票的情况。2008年1月保荐人及会计师经核查认为：股东对投入的大部分实物资产（约700万元，占注册资本的比例为90%）