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财税广 浅议铁路企业内部控制制度审计 李春丽 昆明铁路局审计处，云南 昆明 6500】】 摘要：企业的内部控制审计，主要是指企业的审计机构根据一定的授权或者是委托，对企业中内部控制制度的建立、 完善、健全 以及实际执行等方面的情况进行的监督，并对企业内部控制的合法性、有效性和适当性进行评价。企业内部 控制制度审计具有十分重要的现实意义。本文首先对内控制度审计的重要性进行分析，并简单指出目前企业在内部控制 制度审计上所存在问题，最后针对这些问题提出笔者一些简单的建议和看法。 关键词：铁路企业 ；内部控制 ；制度审计 在我国针对企业 内部控制所颁布的相关规范中，将企业的 要求 。 内部控制制度定位的由企业的领导者、管理者以及普通全体员 3．有利于问题发现以及缺陷规范 工所共用实施的对企业实现控制 目标的一个整体上的过程。企 在我国铁路企业 中，有些企业 内部权力在一定程度上会存 业 内部控制的主要 目的就在于保证企业在经营管理过程 中，在 在某些缺陷，比如在企业中，企业执行业务职务和内部授权批 对资产管理、信息真实、财务报告等方面符合相关的政策和规 准职务、审核监督职务和业务经办职务以及会计记录和业务经 律规定，提高企业的经营效果和经营效率，从而保证企业可以 办职务之间没有内部潜质，同时其预算控制对执行的实际效果 较为有效的实现 自身的发展战略。企业的内部控制对于企业可 也不存在奖惩性，特别在有些铁路企业，其业务经办、批准以 持续发展战略的实施，实现企业经营管理水平在整体上的提高 及授权等权力都集中在领导者的手中，只有依靠内部审计才能 等方面有具有十分突出的作用 ，尤其是对于铁路企业发展现状 更好的实现对 问题 的解决 以及对缺陷的规范。 而言，其无论是在运营模式还是在整体上的资产规模上都发展 二．铁路企业在内部控制审计上所存在的问题 了巨大的转变，因此企业 内部控制也体现出了全新的现实意义。 1．在思想认识上所存在的问题 而就企业的内部控制审计而言，主要是指企业的审计机构 目前在我国的铁路企业发展过程中，有少部分的企业管理 根据一定的授权或者是委托，对企业中内部控制制度的建立、 人员对企业内 审计上的认识不足，认为企业的内部审计就是 完善、健全 以及实际执行等方面的情况进行的监督，并对企业 对企业内部经济 问题的检查，而且这种内部审计会对企业职工 内部控制的合法性、有效性和适当性进行评价 。企业实现对 内 在稳定团结上造成一定的影响，同时也会分散管理人员的精力。 部控制的审计 的最终 目的就是为 了保证企业可 以在遵守相关法 因此不少铁路企业中的内部审计机构本身就没有发挥出自身的 规政策的情况下 ，建立 内部管理规章制度。由于 目前内部控制 作用 ，更不用说对 内部控制制度上的审计。同时由于审计部门 制度的建立对于我 国铁路企业而言起到了十分关键的作用，而 与铁路企业中的其他部门在地位上是平行的，因此很多内部审 针对内部控制制度所做出的审计工作则是内控制度建立完善的 计都是流于形式，缺乏必要的威信和地位，更不能保证对内部 重要保证和关键，因此其重要的现实意义同样是不容忽视的。 控制制度审计上的权威性和独立性。此外，企业在管理中所采 一 ． 铁路企业实现内部控制审计的重要意义 用的方法虽然多，其 内容也比较细，但是都是表面功夫，没有 1．当前企业 内部审计工作的客观需要 起到实际的审计效果。 就铁路企业 的内部审计工作而吉，实际上就是一种针对企 2．内部审计制度本身不完善 业所进行的一种内部管理制度，在企业中依靠内部审计机构实 在铁路企业中设立 内部审计制度的主要意义在于实现对 自 现了企业最高管理层对下属各单位以及各部门的相关业务所进 身的评价，而就 内部控制制度的设计，不仅可 以对企业在 内部 行检查，对部门运行中所出现和存在的错误弊端 以及薄弱环节 控制 的建立、完善 以及实施等方面起到有效的监督作用，同时 进行揭露，在对各部门经营 目标实施情况进行监督的同时，实 还能在很大意义上促进铁路企业 内部控制上的运行。但是就 目 现对企业经济行为上的规范以及企业管理能力和水平上的加强， 前我国铁路企业的发展运行上来看，其 内部审计制度还并不完 从而提高部门效益和效率。而 内部控制制度本身作为企业最为 善，其 内部审计工作在范围上的狭隘妨碍了企业审计作用的发 重要的管理手段，必然会成为 内部审计的业务范围和对象。 挥。同时企业在 内部审计方面还是集中在对财务领域的审计， 2．实现企业现代化管理 的必然要求 而对管理制度，尤其是企业 的内部控制度等方面的审计工作还 铁路企业实现对企业内部控制制度上 的审计，是保证企业 没有完善的审计制度。 可以充分适应 内