项目管理审计依据及工作管理知识底稿.pptVIP

* * 项目四 审计依据、审计证据和审计工作底稿 * * * .理解掌握审计依据的概念和特征。 掌握审计证据的涵义、作用、种类；熟悉不同类型审计证据的获取方法、整理分析和审计证据的方法、审计证据的取舍标准。 理解审计工作底稿的涵义、种类；熟悉编制审计工作底稿的要求及其三级复核制。 了解审计档案的分类；理解审计工作底稿的作用；能运用课本知识分析当前审计业务中出现的热点问题。 本章计划4学时 学习目的 * * * 课程内容 任务一 审计依据 任务二 审计证据 任务三 审计工作底稿 任务四 审计档案的分类与管理 * * * 审计依据是用来对审计对象进行评价或计量的客观标准，也就是对审计对象是非、优劣作出判断的准绳，作出度量的尺子。 一、审计依据的种类 （一）正式的规定 （二）非正式的规定 任务一、审计依据 * * * 一、审计证据的含义和作用 (一)含义 　审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中为得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。 (二)审计证据的作用 1. 审计证据是确认被审计事项事实真相，形成审计意见的客观基础。 2. 审计证据是考核和评价审计工作质量的基本依据。 3.审计证据是确定和解除被审计人员经济责任和法律责任的客观依据。 4.审计证据有利于避免或免除审计审计人员的法律责任。 任务二、审计证据的含义与作用 * * * 二、审计证据的种类 (一)审计证据按其外形特征分类 1.实物证据 2.书面证据 （1）外部证据 （2)内部证据（会计记录；被审计单位管理当局声明书；其他书面文件） 3.口头证据 4.环境证据 * * * (二)审计证据按相互关系分类 1.基本证据 2.佐证证据 3.矛盾证据 三、审计证据的特征 （一）充分性 又称为足够性，是对审计证据数量的衡量 注册会计师判断审计证据是否充分，通常应当考虑以下几个因素： 1.审计风险 * * * 2.具体审计项目的重要性 3.注册会计师及其业务助理人员的审计经验 4.审计过程中是否发现错误或舞弊 5.审计证据的类型与获取途径 （二）适当性 是对审计证据质量的衡量，它是指审计证据的相关性和可靠性。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据必须与审计目标相关联；可靠性是指审计证据能如实地反映经济活动的实际情况。 * * * 　1.审计证据的相关性。注册会计师只能利用与审计目的相关联的审计证据来证明和否定被审计单位所认定的会计事项。例如，存货监盘结果只能证明存货是否存在，是否有毁损及短缺，而不能证明存货的计价和所有权的情况。 　2.审计证据的可靠性。审计证据的可靠性受其来源、及时性等方面的影响。一般来说，不同来源的审计证据的可靠程度通常可以用下述标准来进行判断： * * * （1）书面证据比口头证据可靠。 （2）来自独立于被审计单位的第三者的外部证据比来自被审计单位内部的证据可靠。 （3）内部控制制度严密、健全的被审计单位提供的审计证据比内部控制薄弱的单位提供的审计证据可靠。 四、审计证据的收集或获取 　收集或获取审计证据是审计工作的核心，也是考核审计工作质量的重要依据，并关系着审计工作的成败。 * * * 　(一)监盘 (二)函证 (三)检查 (四)观察 (五)询问 (六)计算 (七)分析性复核 * * * 五、审计证据的整理、分析与评价 （一）审计证据整理与分析的方法 1.分类 2.计算 3.比较 4.小结 5.综合 * * * (二)审计证据的评价 1.审计人员应当根据实施的程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当。 2.在形成审计意见时，审计人员应当确定是否已经获取充分、适当的审计证据，以将会计报表的重大错报风险降低至可接受的低水平。 3.在评价审计证据的充分性和适当性时，审计人员应当运用职业判断，并考虑下列因素的影响： * * * 　(1)认定发生潜在错报的重大性，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对会计报表产生重大影响的可能性。 (2)管理当局应对和控制风险的有效性。 (3)在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验。 (4)实施审计程序的结果，包括审计程序是否识别出舞弊或错误的具体情况。 (5)可获得信息的来源和可靠性。 (6)审计证据的说服力。 (7)对被审计单位及其环境(包括内部控制)的了解。 * * * (三)审计证据整理与分析应注意的问题 　1.审计证据的取舍 2.分清事实的现象与本质 3.排除伪证 * * * 一、审计工