基于成本效益原则的会计信息本质属性再思考.pdfVIP

麴二盏圈 基于成本效益原则的会计信息本质属性再思考 柳小华 开封市柳园热能设备有限公司，河南开封475000 摘要：本文通过对会计信息的本质属性剖析，在理性的 会计信息来源于信息．具青信息的基本特征。从结绳记忆 假设紊件下对喜计信息进行重新解读．认为套计信息既不能 到现代的会计电算化，都是为了传遵着某种信息，可以说会计 独新地荠定琦_舟共物品．也不能定叉为商品．这样都不能从真 的每一个毛孔都散发着信息的气息。“会计信息是会计概念与 正意叉上解释在经济包括社会领域所产生的经济现象．所以 信息概念的交集。会计信息是一种反映主体价值运动的经济 认为会计信息奉身井不具备所谓的公共物品或商品的夺件。 信息。是对经济事项的说明．会计信息的基本形式是数据及定 关键词：会计信息廿共物品成本效益 义或数据加说明…一”是有会计数据被加工或者处理后的会 计数据解释．是经济和包括社会恬动在内的过程中的会计运 一．文献回顾 。 用。随着经济和社会活动的不断进步．会计信息的作用也日益 会计信息属性一直是学者研究的重点，然而至今依然观 突现。会计信息是会计^员通过会计信息系统，采取特定的会 点不一。会计信息的本质属性的定性问题是会计研究的基础， 计核算模式、程序和方法．对经济、社会、环境各种相关因素而 会计学科的特点决定丁会计与信息有着天然的联系，台计信 取得的原始数据进行加工整理、分类计算．通常以货币形式编 息是私人商品还是公共物品?“台I十信息最品著的特征之一是 制成财务报告或者其他资料．反映会计主体的经营和财务情 消费非竞争性和非排他性．即一个信息使用者对会计信息的 况。会计信息是雌会计报告(可分为外部报告和内部报告)为 使用不会排除另一个使用者对它的作用，…非排他性消费 载体．以信息为主要内容的现代会计理沦中一十基本范围。会 又进一步产生公共领域问题进而滋生外部性问题”(黄世忠 计信息本身并没有自己产权界定属性，当它被利用之后便产 等．2002)．因而形成了会计信息的“公共产品属性”理论。罗生了产权问题．主要体现在它的有用性，能够为利益相关者带 斯．L瓦茨和杰罗尔德L齐默尔(1990)认为：“会计信息舟于公 来效益，成为公共物品和私人物品争论的焦点。 共物品和私人商品之间。”也即被界定为强性的准公共产品。 三、会计信息不能随意界定为公共物品 徐星勤f2005)这样认为：“在不同的企业产权制度下．会计信 人们总是无意识或有意识地把会计信息界定为某一方所 息分别表现出私人物品．俱乐部物品．公共物品的性质。”魏明 拥有。这有意识或无意识的界定是产生产权问露的最主要的 海认为：“会计信息是会计管理性劳动的产品。”这是站在“管 因紊或原因。然而产权这种界定直接导致为公共物品与私人 理运动论”的立场上把会计信息看作是管理活动的直接结果。 物品之争。当然公共物品难免会产生“搭便车”现象。“考虑到 会计信息产品在特定的消费群中(各种投资者)仍然是私人物 财务贷本投人者是追求货币收益满意化的经济人．且最为关 品．会计信息资源的配置仍由竞争市场中的价格机制来引导 注货币收益．而企业台汁叉是一个提供财务信息为主的经济 (吴水澎．睾勉，2004)。这些划分其实际上都混淆了会计信息与信息系统”(葛家澍，1983)，我们会毫不模糊地界定这种经济 会计信息供给、会计信息需求的概念，因此我们会发现大部分 信息被披诺之后．被披露者拥有了所有权与某种利益的索取 理论都是基于会计信息供给与需求．井偏重于需求．但无论公 权．会计信息成为了企业产出的替代变量。其实作为拥有信息 共物品理论还是私人物品观点在某种情况下都不能很好地解