增值税转型减税政策下供水行业面临的困境——以太原市自来水公司为例.pdfVIP

经《济N}2ol1年第 12期 ●税务研究 摘 要：随着财税(2009)9号文件的实施， 对 自来水行业的发展影响巨大。文章探讨 了不 得抵扣购进 自来水的增值税进项税对 自来水 公司产生的负面效应，并提出了具体建议。 关键词：增值税转型 进项税抵扣 供水 行业 中图分类号：F810．424 文献标识码：A 增值税转型减税政策下供水行业面临的困境 文章编号：1004-4914(2011)12—209—02 以太原市 自来水公司为例 一 、 增值税转型政策及相关规定 1．增值税暂行条例调整内容。2009年 1月 1日起实施的 《增值税暂行条例》(简称 “新条 ●牛双珍 例”)允许纳税人抵扣符合条件的购进固定资产 进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的 转换。该条例的调整内容包括：允许企业抵扣新购人设备所含的增值税、 征收率开具)予以抵扣。山西省国家税务局以晋国税发[2004]26号文件 取消进口设备免征增值税、取消外商投资企业采购国产设备增值税退 规定 对太原市自来公司销售自来水适用6％的征收率征收增值税 ，同 税、将小规模纳税人增值税征收率统一调至3％、将矿产品增值税税率恢 时对其从太原黄河供水有限公司购进 自来水取得增值税专用发票上注 复到17％等几项内容。该条例修改的重点是在全国范围内实施的增值 明的增值税额(按6％征收率开具的)予以抵扣。”执行该文件，2004年一 税转型改革 ，即在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型。生产型 2008年太原市自来水公司就销售黄河水事宜避免重复纳税4046万元 增值税是指企业购进的固定资产进项税额不能进行抵扣；消费型增值税 (详见下表)。 是指企业购进的固定资产进项税额可以进行抵扣。在增值税转型后，可 太原市自来水公司历年销售黄河水事宜进项税额 (单位 ：万元) 抵扣的税额多了，企业购买设备的积极性就高，实际缴纳的税额就少了， 年份 黄河水销量 (k ) 销售收入 进项税额 为企业留出更多流动资金，可减轻企业困难，提高企业设备投资和技术 2004 33773 7885 4424 改造的积极性。实行消费型增值税将降低企业设备投资的税收负担，在 维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策，不仅有利于鼓励 2o05 57583 13658 3236 投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的 2Oo6 62082 14664 2016 转变 ，而且对消除企业重复征税 ，降低企业税收负担 ，增强企业发展后 20o7 63031 14974 4566 劲 ，提高企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来 2o08 69757 16967 6279 的不利影响具有十分重要的作用。 合计 286226 68148 4046 2．财税[2009]9号文件内容。2009年 1月 19日财政部发布了财税 [2009]9号 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政 而新条例及 (2009)9号文件的规定，太原市 自来水公司对承销黄河 策的通知》，其中第三条规定：对属于一般纳税人的自来水公司销售 自来 水部分不得抵扣进项税额 ，购销黄河水的过程是平进平出，这样销售黄 水按简易