【论文】2011年个人所得税调整的思考.pptVIP

个人所得税调整 一、个人所得税调整背景 二、国务院个人所得税拟从调整方案 三、个税调整两大焦点问题 四、我国个税存在的问题浅析 五、美国个人所得税改革 六、个税改革的几点建议 七、个税调整几点思考 个人所得税调整背景 08年全球金融危机以来，中国的经济波动中发展，物价上涨，房价上涨，人民币升值等，存在滞涨的巨大压力，人民的生活压力增大。 目前个人所得税法存在严重的体制缺陷，如，工薪阶层和低收入者税率过高，税负过重等。 个人所得税法拟从修正案 起征点调整到3000 所得税税率层级调整为七级 减负 个人所得税调整两大焦点问题 一、不分纳税人差异平均扣除遭质疑 二、七级征税税级数依然过密 不分纳税人差异平均扣除遭质疑 财政部、税务总局有关负责人对外表示，本次个税免征额的确定方法，综合考虑了个人生计支出、消费物价和赡养人数，是一个不分纳税人差异进行平均扣除的标准。 但这种做法虽便于征管，但严重低估了城镇职工负担的消费支出。 依目前的物价水准，工薪阶层即便有3000元的收入也很难在城市中过上宽裕的生活，如果再背上房贷，过着‘上有老，下有小’的生活，日子会更加拮据。”一位网友在新浪微博上留言说。 七级征税级数依然过密 1.草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围，并扩大了最高税率45%的覆盖范围。调整后，中低工薪者的税负减轻，但高工薪所得者税负提高。经测算，月收入1.9万元为个税负担增减的临界点，超过这一数额税负将增加。 2.调高起征点与减少征收级数使中低收入人群得到了一些实惠，但并没有改变中低收入人群是我国个税纳税主体的现状 3.个税最高45%的征收税率在企业所得税仍然较低的背景下缺乏实际意义，因为大多数富人可以通过企业所得实现避税。目前，我国企业所得税最高税率为30%。 凤凰网对于个人所得税调查 可知，广大网友认为个税起征点应该上调，3000太低，多数认为是5000 我国个税问题浅析 一、资本所得轻征税，劳动所得重征税 二、按月按次分项计征，造成税负不公 三、应税所得难以核实，国家税收严重流　失　　　　　　　　　　　　　　 四、扣缴体制有待完善，代扣代缴网络不　　全 资本所得轻征税，劳动所得重征税 我国现行的个人所得税对非独立劳动所得(工资、薪金)按5%～45%的9级超额累进税率征税；对独立劳动所得(劳务报酬)按20%的比例税率征税，一次收入畸高的可以实现加成征收；对经营所得(生产、经营所得和承包、承租经营所得)按5%～35%的5级超额累进税率征税；对资本所得(特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得)按20%的比例税率征税。此种税率设计具有对资本所得轻征税、劳动所得重征税的倾向，难以体现公平税负的原则。 按月按次分项计征，造成税负不公 如果依照现行的个人所得税法规定，实行按月、按项计征，必然会造成对收入渠道单一的纳税人征税容易，而对收入渠道复杂的纳税人征税困难；对每月收入平均的纳税人征税偏轻，而对收入相对集中的纳税人征税较重等不良局面。 应税所得难以核实，国家税收严重流失 当前核实什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事，至少有以下行为税务机关很难控制：一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入，在银行里没有一个统一的账号，银行方面不清楚，税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资、薪金按月以现金支付)，与银行的个人账号不发生直接联系，收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况，我国工薪阶层成了个人所得税的实际纳税主体，使个人所得税存在逆向调节，未能体现再分配功能，深深地损害了劳动者的利益。 扣缴体制有待完善，代扣代缴网络不全 当前，非金融机构吸纳的股金、集资款、年终发放的股息和集资利息，都远远超过了央行规定的同期存、贷款利率标准，而对超过部分，非金融机构又不履行代扣代缴的义务。一些个人多处兼职取得收入，用人单位不代扣代缴，纳税人自己也不主动申报纳税，造成税法规定的代扣代缴义务落实不到位。另外，我国的税收网络化工程还不能普及到所有的地方，代扣代缴网络还需大力改善和发展。 美国个税调整 1.美国先后经历过三次重大税收改革，中国也可以通过相关改革慢慢完善税收制度，以达到以下两个目的：一、实现社会财富公平分配；二、对纳税人形成正确的激励机制，促进国民经济增长。 2.美国各州税收制度不同。大体而言，个人收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。 3.美国税收注重家庭差异，以家庭为单位征税，有两大好处：a.更能体现税负