论_受托责任观_与_决策有用观_的变迁_1_省略_30年以后经济环境变化对会计目.pdfVIP

理论经济学 论“受托责任观”和“决策有用观”的变迁 ———1930 年以后经济环境变化对会计目标演进的影响 刘 凯 （东北师范大学商学院，吉林长春130117） 摘 要： 本文从经济环境的角度切入分析经济环境的变化对会计目标发展的影响。20 世纪30 年代以后，会计目标的演进经历了3 个阶段：首先是现代企业的两权分离产生了“受托责任观”；70 年代以后由于资本市场的发展完善，使得“决策有用观”成为 主流的会计目标观点；90 年代至今，公司治理的情况日渐复杂，由此进一步提出了“两观”融合的会计目标。 关键词： 会计目标；受托责任观；决策有用观 中图分类号： 文献标识码： （ ） 文章编号： （ ） F231.5 A doi: 10.3969/j.issn.1672-3309 x .2011.02.37 1672-3309 2011 02-84-03 一 会计目标的含义及其与经济环境的关系 有权和经营管理权相分离成为普遍的社会现象 委托代 、 ， 规范会计理论认为 财务会计目标的明确提出是在 理责任表现得更为普遍 对企业经营则存在着狭义观念 ， ， ， 信息论和系统论被普遍接受之后 按照信息论与系统论 即主要探讨 公司是谁的 控制公司的又是谁 其焦点是 。 “ ， ”， 的观点 会计可以看作一个以提供财务信息为主的经济 所有权与控制权 的区分 强调股东对企业的所有权 吴 ， “ ” ， （ 信息系统 既然是一个人造的信息系统 就必然要有一个 水澎 要使受托责任能够顺利地履行 就必须有明 。 ， ， ）。 ， 2007 目标 以达到指引系统运行方向的作用 黄志忠 确的委托 受托关系 或者说 如果受托与委托双方中任 ， （ ，1997）。 、 。 ， 关于会计目标的定义也有诸多说法 年 佩顿 何一方的模糊与缺位 都将影响到受托责任的履行 当前 。 1940 ， ， 。 和利特尔顿 在合著的 公司会计准则导 则要求资源的提供者与管理者处在直接接触的位置上 （Paton ） （Littleton ） 《 。 论 中认为 会计的目标是 提供关于某一企业的财务数 资源的委托与