国际税收课件第七章.pptVIP

第七章 国际税收协定 第一节 国际税收协定概论 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为了协调与其有关的国际经济活动中发生的税收分配关系和处理对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面问题，通过对等协商和谈判所缔结的一种对缔约国各方具有法律效力的书面税收协议。 国际税收协定的概念 国际税收协定是一种对缔约国各方具有法律效力的文件 国际税收协定是有关国家为了协调相互之间对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面的税收权益分配关系而签订的一种书面税收协议 国际税收协定是缔约国各方本着平等原则所签订的税收协议 国际税收协定是一种书面的文件 国际税收协定能够解决的问题 各国间税收管辖权协调问题 国际重复征税的问题 国际避税问题 税收无差别待遇和税收优惠问题 国际税收协定的类型 按协调范围的大小划分，分为一般税收协定和专项税收协定 一般税收协定是指缔约国各方所缔结的广泛及处理相互间各种税收分配关系的条约或协议，亦称为“综合税收协定” 专项税收协定是指缔约国各方为处理相互间某一特定税收分配关系或特定税种问题所缔结的条约或协议，亦称为“单项税收协定” 按参与国家的多寡划分，分为双边税收协定和多边税收协定 国际税收协定的作用 体现了各主权国家之间相互尊重和平等互利的关系 明确划分国家之家征税权利，协商国家之间税收分配关系 更加有效的避免和消除国际重复征税 为国际反避税和防止偷漏