基于国家治理视角的经济责任审计治理功能定位与审计风险防范探讨.pdfVIP

第 31 卷 第 6 期（上） 赤 峰 学 院 学 报（自 然 科 学 版 ） Vol. 31 No.6 2015 年 6 月 Journal of Chifeng University （Natural Science Edition ） Jun. 2015 基于国家治理视角的 经济责任审计治理功能定位与审计风险防范探讨 李辉煌 （安徽财经大学 会计学院 ， 安徽 蚌埠 233030 ） 摘 要 ： 经济责任审计是评价领导干部受托经济责任履行情况的制度安排 ，是国家审计服务国家治理 的重要途径之一 本文基于国家治理视角 ，以经济责任审计的理论基础为起点 ，从权力监督 、责任追究和审 . 计创新三个角度定位经济责任审计的治理功能 ， 并从审计人的专业胜任能力和审计评价的规范性两方面 对经济责任审计风险防范进行探讨. 关键词 ： 经济责任审计 ；国家治理 ；治理功能 ；审计风险 中图分类号 ： 文献标识码 ： 文章编号 F239.47 A ：1673-260X（2015 ）06-0108-03 经济责任审计是在我国根本政治制度的背景 据权责对称性，受托责任人相应承担公共受托经济 下产生的具有中国特色的审计类型，是对国家审计 责任（Pubic Accountability ），即合法合规地行使公 的丰富与发展，具有完善国家治理的功能. 国家治 共经济权力，提高对公共经济资源的利用和管理能 理的需求推动了国家审计的产生与发展，而国家审 力，利用有限的公共经济资源提供更具效率、经济、 计是国家治理 的重要组成部分 ， 为国家治理服务. 效果的公共服务. 受托经济责任理念使国家审计回归审计 的最初动 健全经济责任制度是国家审计工作的一项重 因，通过经济责任审计强化对公共经济资源受托人 要任务和使命 .我国实施的经济责任审计，其主导 的约束与监督， 进而提升国家治理水平. 蔡春、朱 的审计委托人是党委组织部门而非一般意义的资 荣、蔡利（2012 ）通过深入分析受托经济责任与国家 源财产所有者或投资者 （蔡春， 田秋蓉， 刘雷， 审计和国家治理的关系，指出树立受托经济责任理 2011 ）. 经济责任审计将经济监督和责任监督相结 念，推进责任政府建立，进一步深化经济责任审计 合，是一种政府的自我监督，是一种 防止权力异化 是国家审计服务国家治理的实现路径之一. 目前， 的监督机制.从审计模式 的角度来看 ，经济责任审 经济责任审计的治理功能定位尚不明确，经济责任 计相对 于传统的国家审计而 言 ， 强调由“人 ”及 审计风险对治理功能的有效发挥造成一定约束，亟 “事”，在监督权力运行、保障公共经济资源安全、促 需解决. 本文以经济责任审计的理论基础为起点， 进行政效率提升等方面的同时， 对领导干部任前、 结合《党政主要领导干部和 国有企业领导人员经济 任中和离任的经济责任审计也为领导干部选拔 、任 责任审计规定实施细则》（以下简称《实施细则》）对 用、考核提供基本依据.这种特性一方面使审计行 经济责任审计的治理功能进行系统定位，并对经济 为和审计结果更具有针对性，直接指 向受托经济责 责任审计的风险防范进行了探讨. 任人及其履责情况 ，强化问责机制 ；但另一方面 ，由 1 经济责任审计的理论基础