初级会计实务教案 .ppt

第二章　资产 本章基本内容框架 　（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查　（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对　（三）掌握其他货币资金的核算　（四）掌握交易性金融资产的核算　（五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算　（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查　（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算　（八）掌握长期股权投资的核算　（九）掌握固定资产的核算　（十）掌握无形资产的核算　（十一）熟悉长期股权投资的核算范围　（十二）熟悉固定资产的概念及确认条件　（十三）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件　（十四）熟悉其他资产的核算　（十五）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形 资产减值的会计处理 第一节 货币资金 一、库存现金 库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金的使用范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的款项 出差人员必须携带的差旅费 结算起点以下的零星支出 人民银行确定需要支付现金的其他支出 2.库存现金的限额 3.现金收支的规定 不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金,不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 不准保留账外公款（即小金库）。 （二）库存现金的核算 1.账户设置 设置“库存现金”账户，收到现金记借方，付出现金记贷方，期末余额在借方。 企业应设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和序时核算。 2.库存现金的账务处理 (1)从银行提取现金400元。 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 (2)行政人员李玉预借差旅费300元，报销260元，交余额40元。 借：其他应收款——李玉 300 贷：库存现金 300 借：库存现金 40 管理费用-差旅费 260 贷：其他应收款——李玉 300 (3)行政部门购买办公用品付现金80元。 借：管理费用---办公费 80 贷：库存现金 80 (三)库存现金的清查 1.采用实地盘点法每日清点；清查小组定期或随机清查；对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 2. 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢” 科目核算，然后根据审批 进行处理。 （1）如为现金短缺，属于应 由责任人赔偿或保险公司赔偿 的部分，计入其他应收款；属 于无法查明的其他原因，计入 管理费用。 （2)如为现金溢余，属于应支 付给有关人员或单位的，计入 其他应付款；属于无法查明原 因的，计入营业外收入。 二、银行存款 1.银行存款核算 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。 2.银行存款的清查 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 账款不符的原因： 银行发生串户 企业单据丢失 记账错误（银行错误、企业错误） 存款未达账项（一方已入账，另一方未入账） 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额