税收概论02346 .pptVIP

2005.3.2 教学要求 重点掌握 1.税收的概念 2.税收的特征 3.税收的职能 4.现代税收原则 一般掌握 1.税收概念的含义 2.税收的产生和发展 3.税收负担分类和决定要素 教学内容 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收的职能 四、税收的原则 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。 税收概念的含义 1.税收的征税主体是国家 （1）税收以国家为前提—政治前提（国家直接决定税收的产生、发展和消亡）； （2）国家在税收活动中处于主动、支配的地位（国家是税收活动的决定者和组织者）。 2.税收分配的对象是国民收入—V+M 3.征税依据是政治权力 4.税收征收的目的是为了实现国家职能 5.税收是国家取得财政收入的一种形式—在现代社会里是一种主要形式 税收的产生和发展 1.条件 经济条件：剩余产品；私有制。 政治条件：阶级；国家。 2.进程 贡----助----彻----税（租税、赋税、捐税） 二、税收的特征 税收既是经济范畴，又是历史范畴。 1.税收的形式特征—作为经济范畴区别于其他分配形式的特征 2.税收的本质特征—作为历史范畴区别于其他时期的特征 1.税收的形式特征 （1）无偿性——是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。 （2）强制性——是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。 “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” （3）固定性——是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。 税收“三性”之间的关系 税收的形式特征，通常被称为税收的“三性”。 税收的“三性”相互依存，缺一不可。无偿性是税收“三性”的核心。无偿性必然要求征税方式的强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现的保证，固定性是强制性的必然结果。 只有同时具有“三性”的财政收入形式才是税收。 税收的“三性”是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 在美国:“就像死亡与交税一样确定无疑”（as certain as death and taxes） 2.税收的本质特征 税收与国家或政府有着本质的联系。 “赋税是喂养政府的娘奶。” “赋税是政府机器的经济基础。” “国家存在的经济体现就是捐税。” ----《马克思恩格斯全集》第19卷第32页，第4卷第342页。 税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系（或以国家为主体的分配关系）。 三、税收的职能 1.组织收入 2.收入分配 3.资源配置 4.宏观调控 1.组织收入 组织财政收入是税收最原始、最基本的职能。税收作为强制、无偿参与国民收入分配的手段，能将一部分国民收入由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入。税收是财政收入的主要形式，是国家获取财政收入的主要手段。 （1）税收能够保证收入数额的稳定性； （2）税收能够保证收入来源的广泛性； （3）税收可以保证收入获得的连续性。 实行新税制以来税收收入情况 2.收入分配 税收处于社会再生产的分配环节，是国家参与国民收入再分配的手段。 （1）税收调节企业利润水平； （2）税收调节个人收入水平； （3）税收调节地区之间收入差距。 3.资源配置 国家可以通过税种的设置、征税范围和税率的调整、税收优惠政策的实施等，从而实现税收配置资源的职能。 （1）平衡产销供求关系； （2）促进经济结构合理； （3）促进资源合理利用。 4.宏观调控 税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。 自动稳定器 相机抉择稳定器 （1）控制供求总量； （2）调节供求结构； （3）促进经济增长。 四、税收的原则 税收原则是一个国家在设计和实施税收制度时应遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣和考核税务行政管理状况的主要标准。制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。在不同社会制度的国家、不同的历史发展时期和不同的社会经济条件下，税收的原则是不同的。 （一）古代税收原则 （二）近代的税收原则 （三）现代税收原则 （一）古代税收原则 19世纪以前的税收原则。 1.威廉·配第的税收原则 2.攸士第的税收原则 3.亚当·斯密的税收原则 1.威廉·配第的税收原则 威廉·配第（1623～1687年），英国资产阶级古典政治经济学的创始人。他在代表作《赋税论》中集中探讨了财政税收问题，并首次提出了税收原则理论。 （1）公平原则 （2）简便原则 （3）节约原则 2.攸士第的税收原则 攸士第（1717～1771年），德国新官房学派