税收筹划途径分析及合理运用.pdfVIP

匪逦巫亚圃亚口． 册一年以上的居民企业，因此，如果企业在2008年取得第 七、高新技术企业认定过程中的税收筹划 一笔收入，由于其成立未满一年，2008年无法认定为高新 企业在进行高新技术企业认定过程中，应重点关注以 企业，若2009年被认定为高新企业，但企业也只能在2009 下几点： 年享受最后一年的免税政策。 (一)重新认定方能享受优惠 (三)关注核心自主知识产权 《高新技术企业认定管理工作指引》规定，2007年底前 企业拥有自主知识产权，是以取得版权或者著作权证 国家高新技术产业开发区(包括北京市新技术产业开发试 书为准。而且“近三年”是指申报当年以前的连续三年(不 验区)内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技 含申报当年)，即2008年申请的企业知识产权必须是2005、 术企业资格依然有效，但在按《高新技术企业认定管理办 法》和《高新技术企业认定管理工作指引》重新认定合格后 能等到2009年申请时计入。 方可依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等 (四)注重研发费用规划使用 有关规定享受企业所得税优惠政策。企业亦可在资格到期 《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定 后申请重新认定，但在重新认定期间只能执行25％税率。 管理工作指引》对符合条件的研究开发费用范围进行了界 根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通 定与列举。企业应按照《关于企业加强研发费用财务管理 知》(国发[2007139号)规定，2008年1月1日起，2007年3 月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业，原 集，同时按照办法及指引中所确定的研发费用的硬性指 享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免 标，做好研发费用的预算和规划。根据上述规定，笔者认 税优惠的企业，可以享受过渡优惠政策，即继续按原税收 为，企业有必要建立一个完善的会计核算体系或者改进现 法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至 有的会计核算系统，以便能够准确记录并按项目、类型对 期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期 研发费用进行归集，以符合办法和指引的要求。另外，今后 限从2008年度起计算。 研发费用的归集最好单独设立科目，便于将来审计。 (二)纳税年度界定必须明确 指引中明确了以下3类工作人员属于符合要求的研 发人员：研究人员、技术人员以及辅助人员。除了办法所规 国规定，2008年1月1日(含)之后完成 登记注册在深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区、上海 定的研发人员占企业当年职工总数要达到一定比例外，指 浦东新区内的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济 引还强调，研发人员应是与企业签订了劳动合同并累计实 特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经 际工作时间在183天以上的人员。 营收入所属纳税年度起，可享受“二免三减半”(25％的减 需要注意的是，企业的人员测算可以参考人事统计的 半)的优惠税率。 方法，由企业自己填报。建议企业加强在人力资源方面的 目前的问题是，由于《高新技术企业认定管理办法》规 管理，因为工作内容描述、考勤表以及年度绩效考核、劳动 定高新技术企业为在中国境内(不包括港、澳、台地区)注 合同等资料，是申请高新技术企业资格时证明符合研发人 田 Commercial 2009·7·14期 Accounting 万