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… — — 一 通过会计准则透析我国的财务会计概念框架 纪 晓丽 (陕西国际商贸学院 ，陕西 咸阳 7I2046) 摘要 ：会计作为一门国际通用的商业语言，其在经济领域的地位和作用是不容质疑的。面对经济全球化的发展趋势， 加强会计监管和防范会计风险已经成为经济发展中的必然要求。因此，建立高质量的会计准则就显得十分重要；而建立 高质量的会计准则必须有完善的财务会计概念框架予以指导和规范。 关键词 ：会计准则 ；财务会计概念框架 ；透析 在经济全球化的大环境下，随着企业会计准则、会计制度和一 身的一些局限性 已经不能完全适应会计实务的发展要求。 系列具体会计原则的制定，我国在会计要素的定义、确认和计量等 3．并存论。即我们应该汲取国际上先进的理论对我国的基本会 方面基本实现 了与国际会计惯例的一致和协调。因此 ，根据我国经 计准则进行一定的修订和改进，使其符合会计实务的发展需要；同时， 济形式发展的需要 ，我们有必要独立地制定具有 中国特色的财务会 构建一个崭新的财务会计概念框架，使其和我国的会计准则相辅相成。 计概念框架 ，用以指导和规范会计准则的实施 。 总之 ，我国具体会计准则应该采用财务会计概念框架作为理论 一 分析比较会计准则和财务会计概念框架 依据，它适应了特定环境的需要 ，为准则的制定提供了最直接和最 1．会计准则 有用的理论和技术性支持，并以此来评估和发展会计准则 ；同时财 我国目前的会计准则是由基本会计准则和具体会计准则组成的。 务会计概念框架可以解决现实实务中出现的一些新的问题，并随着 1992年制定的基本会计准贝帷我国各项会i十准则的制定过程中发挥着十 环境的变化不断地改进和完善。 分重要的作用，并用于指导具体准则的实施。但是，它在阐述会计的基 三 我国建立财务会计概念框架中应该注意的问题 本概念及各会计要素之间关系方面比较欠缺。具体表现在：第一，对会 1．财务会计概念框架不同于我国的基本会计准则。从性质看， 计要素作出的定义不够严谨，它没有看到资产和费用的本质区别；第二， 财务会计概念是用来评价、制定和发展会计准则的会计理论 ，没有 没有涉及会计确认和计量的标准；第三，没有列示完整的计量属性；第 法律效力。而基本会计准则是用来规范企业会计确认、计量和报告 四，在会计要素的确认、计量和报告等方面参杂了—些不属于财务会计 行为，保证会计信息质量 。 概念框架的内容；第五，没有明确地提出财务会计的目标。由此，我们 2．从一定程度说 ，财务会计概念要优于企业基本会计准则 。 有必要建立一个独立的、完善的和相互关联的财务会计概念框架。 3．我们应该结合本 国的具体情况建立具有中国特色的财务会 2．财务会计概念框架 计概念框架。 财务会计概念框架是由相互关联 的目标和基本概念所组成的逻 4．注意财务会计概念框架的国际趋同趋势。密切关注和准确 辑一贯的理论体系，它可以用来引导首尾一贯的准则，也可以对财 把握公允价值的计量趋势，及时追踪和准确把握财务会计概念框架 务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。 和企业会计准则的全球趋同走向。 3．两者的区别 5．中国的财务会计概念框架必须始终将国家利益放在第一位。 (1)作用范围不同。会计准则的作用主要表现在直接规范会计 在中国的会计改革过程 中 ，一个必须解决但又始终没有解决好的问 实务和指导会计制度的指定；而财务会计概念框架的作用在于评价 题是会计国家化与国际化的关系问题。 现有的会计准则。