我国政府间企业所得税分配问题的研究.pdf

摘要 摘要 自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》规定，居民 企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所 得税。这意味着跨地区经营企业所得税征管格局和收入分配格局在2002年企业 所得税分享改革的基础上再次面临大规模调整，并在很大程度上决定着新企业所 得税法能否顺利实施。基于这样的背景，企业所得税在中央政府和地方政府以及 地方政府之间的分配问题再次受到关注，该问题的研究具有重要的理论与实践意 义。 本文首先对财政分权下政府间企业所得税分配问题的理论观点进行述评。传 统观点认为，企业所得税税权应掌握在中央政府手中，财政分权下的企业所得税 分权行使将会产生较大的负面经济效应。然而，针对一些国家企业所得税分权使 用的客观事实，也有观点认为存在企业所得税分权使用的经济理由。本文总结了 矫正企业所得税分权行使负面效应的不同政策组合。结论认为，由于历史和现实 的多方制约，企业所得税在政府间的分配制度具有内生性，其制度走向受到各国 财政分权演变进程的制约。因此，我们应更多探讨现实的可能路径，即结合各国 财政分权的现实背景来避免企业所得税分权行使的负面效应。