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XXXXX有限公司股东债权转股权涉税鉴证报告 ?(2014-10-29 17:27:35) 转载▼ 股票 分类：?会计 XXX税鉴字（2014）XXX号 XXXXX有限公司及有关股东：????????我们接受委托，对XXXXX有限公司股东债权转股权进行涉税代理审核。与本次审核相关的所有财务会计等资料和涉税文件由XXXXX有限公司提供并负责，我们的责任是在实施税务审核工作的基础上对审核内容发表意见。一、XXXXX有限公司管理层的责任根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，真实、完整、及时进行纳税申报是XXXXX有限公司管理当局和股东的责任。这种责任包括设计、实施和维护与企业涉税会计核算和报表编制相关的内部控制，使纳税申报不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。二、注册税务师的责任我们的责任是依据XXXX有限公司提供的会计核算资料及有关涉税资料，在实施税务审核工作的基础上对XXXXX有限公司股东债权转股权金额是否真实、完整表示审核意见。我们根据《小企业会计准则 》、《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）及《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定等相关文件规定，按照《税务代理业务规程（试行）》的要求，实施了包括检查相关账证资料等我们认为必要的审核程序。我们相信，我们获取的相关涉税证据是充分、适当的，为表示审核意见提供了合理的基础。三、审核说明我们于2014年X月X日至2014年X月X日对XXXXX有限公司本次股东债权转股权变更情况作了详细了解，以2014年X月X日为审核基准日，对相关的会计资料和涉税文件进行全面审核、分析和判断。所有的资料来自XXXXX有限公司。四、具体审核过程（一）债权转股权前股东基本情况XXXXXX(省略)（二）了解本次债权转股权股东情况根据贵公司2014年X月X日股东决定、章程修正案、债权转股权协议,股东XXXX有限公司将XXXXX有限公司所欠款（其中应付账，其他应付，具体详见XXX会计师事务所于2014年X月X日出具的XXX专审（2014）X号专项审计报告），以债权转股权的形式增资投入XXXXX有限公司,变更后XXXXX有限公司的注册资本和实收资本均，股东XXXX有限公司出资占公司股份100%，并已办理工商变更相关手续。截止代理审核结束，债权转股权各方已进行股款交割，本次股权转让相关的交易事项及账务已进行处理。??五、审核意见根据公司债务重组的条件和内容，本次债转股的所得税处理为一般性处理。在一般性处理的情况下，依据《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）及《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，债转股业务中债务人应将债权人对其作出的让步确认为债务重组收益；债权人应将对债务人作出的让步确认为债务重组损失，并按公允价值确定取得股权的计税基础。根据公司于2014年X月X日签订的《债转股协议》，债权人XXX有限公司将债作投入XXXXX有限公司，债权人XXXX有限公司债务重组损失为0元，债务人XXXXX有限公司债权重组收益为0元。本次企业债务重组中，应缴：1、企业所得税XXXX有限公司应缴纳企业所得税0元。????25168500)×25%=0元。XXXXX有限公司应缴纳企业所得税0元。25168500)×25%=0元。2、印花税XXXX有限公司应缴纳印花税12584.25元0.05%）。XXXXX有限公司应缴纳印花税12584.25元0.05%）。上述1—2点共计应缴纳税款25168.50元。我们认为，上述股东债权转股权所涉金额的确定在所有重大方面没有违反已有税法的相关规定。股东债权转股权法定纳税人和扣缴义务人可以参考上述向主管税务机关申报计税依据。本审核意见供XXXXX有限公司及与债权转股权相关法定纳税人和扣缴义务人在申报债权转股权企业所得税时参考使用，因使用不当造成后果，与出具本报告的注册税务师和税务师事务所无关。附件：1、企业变更股权登记联系单2、法人股东变动情况报告表3、综合申报表4、公司新章程修正案、老章程5、变更股东（新、老）决定6、股东股权转让协议7、其他相关资料XXXX税务师事务所??????????????????中国注册税务师：地址：XX?XX????????????????????????中国注册税务师：?日期：2014年X月X日