国际租赁会计准则的发展趋势_牛双珍.pdfVIP

科技情报开发与经济 SCI-TECHINFORMATIONDEVELOPMENTECONOMY 2006年 第16卷 第14期 文章编号：1005-6033（2006）14-0122-02 收稿日期：2006-03-10 国际租赁会计准则的发展趋势 牛双珍 （太原市自来水公司，山西太原，030009） 摘 要：介绍了国际租赁会计的最新发展，即G4+1第二份特别报告的主要观点。这份 特别报告呼吁采用一种新的租赁会计核算的观点，即不再区别经营租赁和资本租赁， 而是要求承租人将所有租赁引起的权利和义务都确认为相应的资产和负债。报告推出 后得到了广泛的支持，成为新的租赁会计准则的发展方向。 关键词： FASB；租赁会计；资产负债表 中图分类号：F234 文献标识码：A 随着市场经济的进一步发展，租赁业务日趋繁荣和复杂，这使得租 定目标的完成。 赁会计问题变得更为重要，也变得更为复杂。多年来，资产和负债是否或 者何时从租赁合约中产生一直是会计准则制定者、学术界、审计师、财务 2 两份租赁会计的特别报告 报告使用者以及财务报告提供者争论的一个问题。在美国，到现在为止， 1996年7月，FASB和其他G4+1成员组织一起参与出版了一份特 一直使用的租赁会计准则已经有40多年的历史了。在此期间，无论 别报告，即“租赁会计：一种新观点”。这份报告主要由时任澳大利亚会计 AICPA（美国注册会计师协会）的会计研究委员会（ARC）还是会计原则委 研究基金执行主席，最近担任 IASB（重组后的国际会计准则委员会）特 员会（APB）都没能获得一个一致的意见以对租赁会计准则进行重大改 许会员的WarrenMcGregor撰写，因此又被称为McGregor报告。这份报 进。 告轮番批评了SFASNo.13以及其他G4+1成员组织的租赁会计准则。根 后来，新成立的FASB（财务会计准则委员会）接手租赁会计准则的 据McGregor的这份报告，现行的租赁会计准则没有考虑到伴随大多数 项目。在其成立后的七八年时间中，FASB花费了它的将近一半的人力资 “经营租赁”合约引起的权利和义务而产生的资产和负债。McGregor呼吁 1976年，FASB出台了财 源来研究租赁会计问题。作为这些努力的成果， —即要求所有具有 1年以上不可撤消条 采用一种新观点来核算租赁—— 务会计准则公告SFASNo.13———租赁会计。相对以往发展租赁会计准则 款的租赁合约的承租人确认一项金额等于最低租金义务的现值的负债。 的努力，这是明显的进步。然而，虽然FASB后来还制定了9个补充公 2000年2月，FASB和其他G4+1的成员组织一起出版了第二份特 告，6个解释公告，12个技术公告，以及大量的紧急事项处理意见（EITF