从美国财务会计概念框架看我国石油天然气会计准则.pdfVIP

借鉴与参考·! 从美国财务会计概念框架 看我国石油天然气会计准则 广东技术师范学院 吴 敏 【摘要】 本文通过运用美国财务会计概念框架（ ）对我国新颁布的石油天然气会计准则进行评价，通过比较，归纳 () 出该准则与() 存在的差异，并就该项准则的修订与完善提出一些看法。 【关键词】() 新会计准则 评价 建议 年 月，我国财政部颁布了新的企业会计准则体 等质量特征； 会计的核算对象可划分为资产、负债、业主权 !# ! # 系。新企业会计准则体系由 项基本准则、 项具体准则和 益、收入、费用、利得、损失、业主投资、派给业主款、全面收益 $ % ! 项会计科目、会计报表规定组成。相比原来的会计准则，新准 十大要素； 会计确认应遵循可定义性、可计量性、相关性和 $ 则增添了许多内容，其中《企业会计准则第 号———石油天 可靠性四项标准，会计计量应遵循同质性、可证实性和一致性 !’ 然气开采》（以下简称“油气开采准则”）是作为全新内容出 三项标准。 尽管只是一种会计概念框架，但它可称之为会 () — 对 计理论的基石，并为制定会计准则奠定了基础。下面，我们利 现的。本文通过运用美国会计政策选择的理论基础——() 我国油气开采准则进行评价。 用() 对我国油气开采准则中的部分规定做些具体评价。 — 二、对我国油气开采准则的评价 一、会计政策选择的理论基础——() 构建统一的会计理论体系用以指导会计准则的制定和评 ! 成果法在我国会计准则中的运用。长期以来，石油天 价是会计发展的首要任务。在这里，我们借用美国的财务概 然气资产的计量问题一直困扰着国际会计学界。不仅是因为 念框架体系作为评价具体会计准则的标准。从 $*’ 年起， 石油天然气资源本身的经济和战略意义重大，而且也因为它 美国财务会计准则委员会（)+,- ）沿着“以目标为导向”的 涉及会计理论在该资产上的一贯运用问题，即() 的理论逻 思路，先后共发布了 份概念公告：第 号———企业财务报告 辑在石油天然气资产的计量上是否得以遵循的问题。计量石 ’ $ 的目标；第 号———会计信息的质量特征；第 号———企业财 油天然气资产有两种方法，即成果法与完全成本法。然而这两 ! % 务报表的要素；第 号———非营利组织财务报告的目标；第 种计量方法是完全不同的，它们的根本区别在于对勘探成本 . / 号———企业财务报表的确认与计量；第 号———财务报表的 的处理不同。前者主张只有发现了尤其探明了经济可采储量 # 要素（取代第 号，并修正第 号）；第 号———在会计计量 的勘探支出才能予以资本化，而后者则认为无论最后结果成 % ! ’ 中使用现金流量信息和现值。 功与否勘探的成本都应该予以资本化。