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内部审计技术案例 案例一 甲和乙内部审计师对ABC股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该公 司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公 司提供的未经审计的2002年度合并报表附注的部分内容如下（金额单位：人民 币万元）： 应收收款和坏账准备项目附注：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收 账款余额的5‰计提，就上账款的年末余额为16553万元，计提的坏账准备为 52.77万元。应收账款的账龄的情况如下： 账龄 年初数 年末数 1年以内 8392 10915 1～2年 1186 1399 2～3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合 计 12160 16553 要求： 假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误，你作为A 和B内部审计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的 方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 案例二 日兴股份公司的内部审计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计，日 兴公司的内控制度也比较健全、有效。日兴公司资产负债表如图表所示。 资产负债表 编制单位：日兴公司 x x x x年12月31日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 流动资产 流动负债 货币资金 1406300 820745 短期借款 300000 50000 短期投资 15000 应付票据 200000 100000 应收票据 246000 46000 应付账款 953800 953800 应收帐款 300000 600000 应付工资 100000 100000 减：坏账准备 900 1800 应付福利费 10000 80000 应收账款净额 299100 598200 应交税金 30000 205344 预付账款 100000 100000 其他应交款 6600 6600 其他应收款 5000 5000 其他应付款 50000 50000 存货 2580000 2574700 预提费用 1000 待摊费用 100000 一年内到期的长期 1000000 流动资产合计 4751400 4144645 负债 2651400 1545744 长期投资： 流动负债合计 长期股权投资 250000 250000 长期负债： 600000 1160000