我国资产减值会计政策研究.pdfVIP

财务会计! #$%$#%’ ()*$+#$, 我国资产减值会计政策研究 #蒋夏雨 * 摘 要+ #)),年我国出台的新准则体系中，资产减值会计政策有了质的变化，内容更加完善，表现方式更加合理，尽可能压缩 通过资产减值账务处理进行利润管理的空间，对我国上市公司会计信息质量的提升起到了积极作用。但资产减值会计 本身计量属性的合理性仍然依赖于会计人员的职业判断，提升会计人员的职业道德和执业水平依然是资产减值会计 政策实施的保障。 * + 关键词 资产减值；矛盾；准则；职业道德；执业水平 * 中图分类号+ -#$. * 文献标识码+ ’ * 文章编号+ !)), / .)#( 0 #)) 1 !) / ) !# / )% * + 0 1 作者简介 蒋夏雨，宁波银行股份有限公司干部，研究方向为金融理论。 浙江 宁波 % !.))) 一、资产减值在我国会计实务中的发展历程 会计的目标决定会计政策，股份制企业要求会计遵循决策有用论会计目标———为市场 提供有用的会计信息。因此，在我国，资产减值会计应用是随着我国股份制企业的试点工作 而开始并逐步完善的。资产减值会计的发展大致经历了四个阶段： 《 》 第一阶段是 年 月 日起执行的 股份制试点企业会计制度 最早提出计提坏账 !# ! ! 《 》 准备金的规定，但并未强制要求。同年 月 日起实施的 外商投资企业会计制度 开始采 $ ! 用应收账款的备抵法，并对因残次、陈旧等原因需要降价处理的商品、产成品和可对外销售 “ ” 的自制半成品提取存货变现损失准备。在 !# 年至 !% 年 两则两制 中对各行业允许采 用应收账款余额百分比法进行备抵法核算。 第二阶段是 《 ! 年财政部制定并颁发了 股份有限公司会计制度———会计科目与会 》 《 》 计报表 ，取代了 股份制试点企业会计制度 ，要求境外上市公司、香港上市公司、在境外发 “ ” 行外资股公司计提 四项准备 ，即坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资 （ ） 减值准备。对其他上市公司 即仅发行 股的上市公司 除必须采用备抵法计提坏账外，其 ’ 他三项并未做强制规定，而对非上市公司仅要求计提坏账准备。