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执行新准则科目转换说明书 新旧准则转换（流动资产）： 现金→库存现金 原现金科目余额转至库存现金 银行存款→银行存款 原银行存款科目余额转至新账，按照“银行分理处+4位银行账户尾数”。 其他货币资金→其他货币资金 原其他货币资金科目余额转至新账 应收票据→应收票据 原应收票据科目余额转至新账 应收账款→应收账款 原应收账款科目余额转至新账 待摊费用、；预付账款→预付账款 原待摊费用科目已取消，将其余额转入预付账款；原预付账款科目转入预付账款 应收股利→应收股利 原应收股利科目余额转至新账 应收利息→应收利息 原应收利息科目余额转至新账 其他应收款→其他应收款，应收补贴款→其他应收款 原应收补贴款科目取消，将其科目转入其他应收款；原其他应收款转入其他应收款 坏账准备→坏账准备 原坏账准备科目余额转至新账；本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括 “应收账款”、 “其他应收款”科目 原包装物→原材料 原材料科目余额转至新帐 低值易耗品→周转材料 原低值易耗品科目余额转入周转材料 自制半成品、委托代销商品、分期收款发出商品→发出商品 新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。调账时，应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；对“分期收款发出商品”科目的余额先全部转入“发出商品”科目，首次执行日后的当期，应对其进行分析，已经满足收入确认条件的发出商品部分应当转入“主营业务成本”科目。企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。 金融工具 新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，新设了“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目；企业应根据管理层持有投资的意图、决策权限，履行相应决策程序并形成的书面结论后，进行重分类 。其中将委托贷款、债券投资转入持有至到期投资，股票投资、理财产品转入交易性金融资产 新旧准则变化与衔接 1511 长期股权投资 （一） 变化： 1、对子公司的长期股权投资的核算由权益法改为成本法； 2、长期股权投资初始投资成本计量的变化; 3、取消股权投资差额的核算； 4、计提长期股权投资减值准备有变化； 5、权益法下，损益的计量有变化； 6、成本法与权益法的转换处理有变化。 （二）衔接： 1、企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，视同该子公司自取得时即采用变更后的会计政策，对其原账面核算的成本、原摊销的股权投资差额、按照权益法确认的损益调整及股权投资准备等进行追溯调整。 首次执行日之前持有的对子公司长期股权投资进行追溯调整不切实可行的，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的相关规定，在首次执行日对其账面价值进行调整。 对子公司的长期投资，区分以下两种情况处理： （1）对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，将原“长期股权投资——股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入新“长期股权投资——投资成本”科目。 （2）对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，将原“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入新“长期股权投资资——投资成本”科目。 2、首次执行日企业持有的对联营企业及合营企业长期股权投资，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，对其账面价值进行调整。即存在股权投资借方差额的，应当将长期股权投资的账面余额作为首次执行日的认定成本。对于该股权投资借方差额，执行新准则后计算确认投资收益时，应当在享有或分担被投资单位净损益的基础上，扣除按原股权投资差额的剩余摊销年限直线摊销的股权投资借方差额；存在股权投资贷方差额的,应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷方差额后的长期股权投资账面余额作为首次执行日的认定成本。 对合营企业、联营企业的长期股权投资，将原“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入新“长期股权投资——投资成本”科目。 3、原采用成本法核算的长期股权投资应当在首次执行日按照新准则进行重新分类,属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产的，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定执行；属于长期股权投资准则规定应采用成本法进行核算的，应当以首次执行日的账面