浅谈小企业会计内部控制.pdfVIP

傀!堕篓堕：壁墨!堕 浅谈小企业会计内部控制 一 杨卫红 小企业会计内部控制是指企业为了 是各种规章制度的汇总．忽视了内控是一 标及关键控制点归纳在于收款内部控制 保护其经济资源的安全与完整、防范管理 种业务运行过程中环环相扣、监督制约的 和付款内部控制。 漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企 动态机制：二是以为内部控制是稽核、审 (五)内控机制运行的监督弱化。缺乏 业内部分工而产生的相互制约、相互联系 计或管理层的事．与会计无关或关系不 评价指标 的具有控制职能的方式、措施及程序。内 大。对会计的职能作用没有充分认识；三 一是侧重于事后监督．事先与事中的 部控制的根本目的在于加强企业管理．提 是以为内部控制就是相互牵制．对内部控 风险防范不够：二是对内控机制运行的监 高经济效益：其基础是企业内部分工：其 制方式、方法与手段没有整体认知。上述 督往往被一般性工作差错的查纠所取代． 核心是一系列具有控制职能的方式、措施 认识上的不充分、不完整是导致内部控制 没有及时适应监督重心的转移．缺乏对内 及程序。它是现代企事业单位在对经济活 措施难以落实、会计控制难以发挥应有效 控运行情况的深入考核．未设置相应的考 动进行管理时所普遍采用的一种控制机 用的重要原因。 核评价指标；三是监督手段相对落后，尤 制。然而。从当前实际看，许多小企业的内 (二)未形成完整的内控制度体系。制 其是计算机操作系统下的风险防范措施 部控制问题非常突出．进而影响了小企业 度建设滞后 执行情况如何．不仅在监督手段上．而且 的经济效益，阻碍了小企业的发展。 一是有关小企业内控制度建设指导 在监管人员素质上都有待进一步提高。 一、小企业会计内部控制的重要性 意见原则性较强．操作性不足：二是有关 三、强化企业会计内部控制的举措 (一)小企业会计内部控制的概念、分类 内控制度建设的具体要求散见于有关会 (一)建立多层次会计控制体剜。明确 内部控制是形成一系列具有控制职 计制度中．既缺乏完整性．也弱化了内控 各层次会计控制的具体目标 能的方法、措施、程序，并予以规范化和系 制度的重要性：三是制度建设上存在滞后 控制系统是一个有组织的系统．根据 统化。使之成为一个严密的、较为完整的 性。从总体来看。小企业内控制度对新技 内外部的各种变化而进行调节．使系统保 体系。内部控制按其控制的目的不同，可 术、新问题研究不充分．在会计制度中所 持某种特定状态。从这个意义上讲，控制 以分为会计控制和管理控制。会计控制是 体现的内控措施落后．这给金融业埋下了 是一种联系与调节．是保证系统在变化着 与保护财产物资的安全性、会计信息的真 巨大隐患。 的外部条件下。完成某种目标的行为。因 实性和完整性以及财务活动的合法性有 (三)核算程序未形成刚性约束，存在 此。目标是控制的前提，是先决条件，也是 关的控制：管理控制是指与保证经营方 薄弱环节 促成内部控制的要件．没有目标．就谈不 针、决策的贯彻执行．促进经营活动的经 在银行中间业务的不断拓展和新技 上控制。小企业有着自己的经营目标，也 济性、效率性、效果性以及经营目标的实 术手段广泛运用的条件下．内控制度却未 有着明确的内部控制目标。(ID强金融机 现有关的控制。会计控制与管理控制并不 及时跟进．现行核算程序中也暴露出了逆 构内部控制的指导原则中明确提出：金 是相互排斥、互不相容的。有些控制措施 向操作、“一手情”等隐患。这就涉及到一 融机构内部控制目标是“有利于查错防 既可以用于会计控制．也可用于管理控 个会计制度与操作规程的关系问题，会计 弊。堵塞漏洞。消除隐患，保证业务稳健运 制。 制度应是操作规程设计的理论依据．操作 行．确保将各种风险控制在规定的范围 (二)小企业会计内部控制的目标 规程应该是会计制度的具体化．同时又是 内．确保自身发展战略和经营目标的全面 内部控制的目标是确保单位经营活 会计制度得以实施的重要技术