浅谈职工个人所得税的纳税筹划问题.pdfVIP

金融财会 浅谈职工个人所得税的纳税筹划问题 余春柳 （重庆市水利电力建筑勘测设计研究院，重庆 400020） 【摘 要】本文针对当前个人所得税纳税筹划提出了一些改革性的建议，使得个人能够在合法合理的范围内减轻自身的税收 负担，并最大限度的维护自身的合法利益。 【关键词】个人所得税；纳税筹划；方法 改革开放的春风带来了经济腾飞的同时，个人收入也呈现 具有强烈的主观意志，但是，并不是每一个都能按照自己的意 出快速增长的势头。同时，我国的相关税收政策和法律法规等 愿实现的。这就会涉及到很多客观方面的因素，即税法、税制的 都获得了不断的完善。日益增长的个人收入有着多样化的来源 完善程度及税收政策导向的合理性、有效性等。当前的客观条 渠道和方式，越来越多的人成为纳税的一份子。应该来说，个人 件包括了税法规定的差异性带来的税收差别待遇，税收政策导 所得税目前对于每一个公民来说，都不是一件陌生的事物，在 向性带来的税收差别待遇，税收国际化带来的税收差别待遇 当前市场经济日益发达的今天，个人所得税的缴纳筹划问题已 等。这些都为每个职工进行个人所得税的纳税筹划提供了非常 经成为了每一个人都很关注的问题，因为它涉及的范围最广， 有利的条件。 人数最多，因此，成为老百姓息息相关的事情也不足为奇。虽说 二、个人所得税纳税筹划的具体方法和途径 从传统的角度来看，个人所得税在国家的整个财政收入中并不 我国的个人所得税的纳税筹划只是处于初始阶段，关于其 是占比很大的一块，但是，这些年来，个人所得税的占比却变得 的研究也只是一个比较新的课题。一旦我们能够做好个人所得 越来越大。个人为了自身的合法利益获得最大化，笔者认为，我 税的纳税筹划的话，也必须配套成熟的个人理财业务模式和不 们有必要对个人所得税进行纳税筹划，尽可能的减少税收负 断加强的个人理财意识和观念。应该来说，目前进行的个人所 担。那么，到底该如何来进行个人所得税的纳税筹划呢？接下 得税的纳税筹划虽然不够成熟和稳定，但是，其必然有利于激 来，笔者将进行具体的解析，尽可能的达到税收筹划的目的。 励纳税人增强纳税意识，进一步激励纳税人提高政策水平，并 一、个人所得税进行纳税筹划的原因分析 进一步激励纳税人选择纳税较轻的方案，尽可能的通过合理合 当前，我国职工的工资往往分为基础工资和效益工资两个 法的筹划来最大限度的节约税收成本，获得最大的经济收益。 部分。有些职工的工资平时达不到纳税的最低限，而效益工资 具体来说，笔者认为，我们可以从以下几个方面来加强个人所 如果一次性放到年底发的话，就会要缴纳个人所得税，且金额 得税的纳税筹划： 还不在少数。这就导致了职工工资的发放不够合理，常常因为 （1）个人所得税的纳税筹划进行的过程中，首先要遵循纳 所谓的节点问题而最终导致一些职工的个人利益受损。那么， 税筹划的基本原理，尽可能的选择最低的纳税方案。这些基本 职工个人进行个人所得税的纳税筹划就显得非常必要和重要 原理包括了按筹划客体不同划分的纳税筹划原理（即税基筹 了。一般来说，税务筹划指的就是纳税主体为了在不违反相关 划、税率筹划和税额筹划原理），按筹划效果不同划分的纳税筹 税收法律法规的前提之下，尽可能的减轻税务负担，避免税收 划原理（即绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理两大类）。这 风险而采取的各种合理合法的措施和活动。这是一种对纳税方 是进行个人所得税纳税筹划的基本前提条件。 （2）个人所得税 案进行的最优化配置和选择，对于税款尽可能的在合理合法的 的纳税筹划要努力缩小缴纳税的基数。专业的角度来讲，这就 范围之内进行少交、缓交，从而最大限度的取得正当的税收利 是个人所得税的课税基数，它是区分不同税种的主要标志。根 益。应该来说，纳税筹划是纳税个人的一项正当权益。在当前的 据我国现行的税收法律法规，我国有自己特定的征税对象。各 社会主义市场经济条件下，纳税个人进行税收筹划，其原因主 个税种都有着不同的税目，而且这些不同的税目的计税依据也 要有以下几个方面： 是不同的。那么，我们就要根据这些不同的纳税基数进行合理 （1）首先就是主观方面的原因：当前的市场经济体制的不 合法的筹划。 （3）个人所得税的纳税筹划还可以通过延期缴纳 断完善和发展，使得每