管理者权力影响审计师选择的经验证据.pdfVIP

财 经 问 题 研 究 Number11(Generalseria1N。 第l1期 (总第372期) ． 372) 2014年11月 ResearchonFinancialandEconomicIssues November 2014 ， 管 理 者 权 力 影 响 审 计 师 选 择 的 经 验 证 据 罗明琦 ，赵 环 (1．中共中央党校 教务部，北京 100091；2．科技部 科技经费监管服务中心 ，北京 100038) 摘 要：本文以2002--2012年全部A股上市公司为样本，实证研究了管理者权力时企业年报审 计师选择的影响。研究结果表明，管理者权力越大。企业越倾向于选聘审计质量较低的会计师 事务所进行年报审计，更愿意为单位资产和单位营业收入付出更高的审计费用，同时企业更不 容易获得严厉的审计意见。 关键词：管理者权力：审计师选择 ：审计质量；代理成本 中图分类号：F239．43 文献标识码：A 文章编号：1000—176X(2014)11-0093-06 一 、 引 言 师的影响，尚未有研究涉及管理者权力对企业选 注册会计师对上市公司的财务信息进行评 择注册会计师的影响。管理者权力是影响企业代 价、鉴证，有利于缓解所有者和管理者之间的信 理成本的重要因素．它可以通过影响公司内部治 息不对称状况。促进公司内部治理机制的完善和 理进而影响企业代理成本[2]。特别是在我国特 所有者权益的保护。然而，不同审计师提供的审 殊的制度背景下，管理者不仅有动机而且有能力 计服务质量水平存在差异，企业出于不同的动机 影响审计师选聘[3]。研究管理者权力对上市公 会选择不同的审计师，研究企业审计师选择的影 司审计师选择的影响，有利于了解现行审计师选 响因素有重要意义。在代理理论下。注册会计师 聘机制存在的问题，发现影响我国审计市场质量 审计是一项规制股东和管理者、股东和债权人 以 的深层次原因．对注册会计师审计质量的提升以 及大股东和小股东之间利益冲突的担保机制，它 及资本市场的发展都具有重要意义。 的目标是降低企业代理成本[1]。公司的代理冲 本文从代理理论角度 出发，实证研究了管理 突越严重，对高质量的注册会计师审计的需求也 者权力对企业年报注册会计师选择的影响，具体 越强烈，所以能够影响企业代理成本的因素，也 包括管理者权力对审计师选择的影响、管理者权 会影响企业对注册会计师的选择。例如公司的资 力对审计费用的影响以及管理者权力对审计意见 产规模、资产负债率、大股东持股比例、营业收 的影响。 入增长率和管理者持股比例等。 二、文献回顾与研究假设 国内外已有的研究多从代理理论角度讨论了 现有文献发现，当审计师选择决策由企业管 资产规模、大股东持股比例、管理层持股、资产 理者而非企业所有者做出时．审计独立性将会受 负债率和企业成长性等因素对企业选择注册会计 到影响。这是因为管理者的利益，如个人报酬和 收稿 日期 ：2014-08-24 作者简介：罗明琦 (1974一)，女，江西吉安人，讲师，管理学博士，主要从事经济学和财务学等方面的研究。E-mail：mqluo