价值链会计理论下的企业集团转移定价的新思考.pdfVIP

2005年7月 孽岳论堑 Jul．，2005 第26卷第4期 YueTribune V01．26No．4 Dong 【管理学研究】 价值链会计理论下 的企业集团转移定价的新思考 黄震1，孙小鸿2 (中国人民大学商学院，北京100872；2．中国内部审计协会，北京100037) 【关键词]价值链；价值链会计；转移定价 [摘要]在对价值链会计理论下的企业集团转移定价问题的研究中，转移定价是企业集团价值链的组成部 分，转移定价通过优化和协调企业集团价值链可以增加企业价值，价值链会计和转移定价决策的联合作用有助于 完善企业集团的战略体系。 [中图分类号]F275 [文献标识码]A 【文章编号]1003—8353(2005)04—0183—04 上世纪90年代以来，企业的经营目标已从利润最大 代信息网络技术为平台，收集、加工、存储、提供并利用价 化发展成为价值最大化；日常经营管理实现了战略管理与 值信息，实施对企业价值链的控制和管理，保证企业的价 战术管理、供应链管理与价值链管理、实体资源管理与信 值链能够合规、高效、有序运转，从而为企业创造最大化的 息虚拟管理的结合，人们把管理的视线转向了价值及其载 价值增值及其分配的一种管理活动。 体数字的活动上，在此基础上形成了收集、加工、存储、提 (二)价值链会计的对象、目标及职能 供和利用价值信息，实施对企业价值链的控制和管理，保 价值链会计的对象是价值链信息及其所体现的经济 证企业的价值链能够合规、高效、有序运转，从而为企业创 关系，其表现形式是价值链，载体包括资金流、信息流和实 造最大化的价值增值和分配的价值链会计。在价值链会 物流，实质是价值链信息背后所体现的经济关系。 计理论下，对很多问题的认识有了新的视角，本文主要研 会计作为企业管理的重要组成部分，其目标应当与企 究价值链会计理论及其对企业集团转移定价的关系问题。 业管理的目标相一致。为了达到企业管理的目标，价值链 会计的目标体现建立价值链会计的目的与要求。根据价 一、价值链会计的基本理论 值链会计的管理性质，价值链会计的目标可以归纳为：通 (一)价值链会计的本质 过疏通信息传递渠道、调整企业价值链从而协调各部门、 20世纪90年代，企业的概念已经从一个单一企业扩各环节的关系，为企业创造最大化的价值增值及其合理分 展到企业外部整个供应链上的供应商和客户，即：一个“价 配提供尽可能大的积极影响作用。 值链联盟”。企业经营目标也从利润最大化发展成为价值 职能是客观事物本身所具有的功能，从会计的发展过 最大化，价值管理已成为现代企业管理的核心内容。这些 程看，核算和监督是会计两项传统职能，后随着经济管理 变化对传统的会计理论和会计实务产生了巨大的冲击，改 工作的新变化又提出了许多新职能，如5职能论、6职能 变着会计环境，影响着指导整个会计运行系统的理念和政 论等。价值链会计的职能可分为管理职能和控制职能两 策。我们必须尽快转变对会计本质和会计职能的认识，加 大部分。空间上沿着企业价值链分别向客户和供应商两 大构建价值链会计的步伐。 端延伸并扩大会计管理视野，将劳动、资本、技术和管理等 我们认为，价值链会计是联系市场、企业与客户，以现 多种生产要素纳入会计核算和管理的范围，把