营改增对建筑企业的影响及对策研究.pdfVIP

FINANCEECONOMY 金融经济 营改增对建筑企业的影响及对策研究 黄新颖 (广西民族师范学院，广西 崇左532200) 摘要：根据“十二五”规划，力争在“十二五”期间取消营 大的困难，因此，“营改增”是税制改革的必然要求。这一税 业税，全面改征增值税(简称“营改增”)。因为配套改革还 制不但减少了重复纳税环节，总体上使企业的税负减轻了， 没有成熟、相关政策还有待完善、增值税抵扣链还不完整、粗 企业不再被税收所束缚，充分发挥了自身的潜力，有利于行 放的建筑业管理模式，“营改增”一定会给建筑业带来巨大的 业的经营和发展，行业的发展水平也得到了提高，同时也促 冲击和长久的影响。因此建筑业一定得好好筹划、认真对 进了企业生产方式的转变，对促进消费、扩大内需，促进国家 待，才可以最大限度地降低“营改增”所带来的巨大冲击。在 经济的发展作出了积极的贡献。“营改增”之前，建筑企业的 营业税下，同一行业只要产生了营业收入其税率都是固定 实际应纳税额超过了应纳税额，不光是营业税这样，所得税 的，税负都一样，是一个固定的税负；在增值税下，只就增值 也是这样的。造成这种现象的原因是建筑业实际收到工程 部分计税，销项税额=(全部收入+价外费用)％税率，然后款的迸度慢于工程施工的进度。“营改增”后，建筑业的纳税 再减去可抵扣的进项税额，差额就是应纳税额。所以，即使 时间就改至收人确认的完工或收到全部工程款时，再去纳 是税率相同的同一行业，却会因为每个企业的管理水平不 税，这无形中就会给企业的现金流的使用起到了积极作用。 一，所带来的同一行业的各个企业税负也是不一样的，税负 二、营改增对建筑企业的影响及重难点 不是固定的。这样，作为促进企业发展动力的“营改增”就成 现在，我国的“营改增”工作正在建筑企业中实施，在税 为了必然，本文就从“营改增”对建筑业的影响进行了分析。 种上，给建筑企业的实际税负究竟带来的是增加还是减少? 关键词：营改增；建筑企业；影响；对策 怎么影响?如何影响?笔者从以下几个方面进行分析： (一)建筑业的营业税、增值税税率和征税办法 当前，我国经济正处于快速发展和加快转型的重要时 1．建筑施工企业的营业税税率和征税办法的分析 期，国家的各项制度都应为它服务，从而使我们顺利的调整 《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，建筑业的营业 经济结构，加快经济发展及保证经济发展的质量，提升国家 税及各项附加税率如下：营业税，3％；营业税附加，13％(其 的综合实力。而税收制度跟国民经济的发展密切相关。当 中城建税(7％)、教育费附加(3％)、河道管理费(1％)、地方 前我国的税收制度是按不同行业征收不同类型的税收制度， 教育费附加(2％))；其综合税率为3．39％。营业税属于价 且税收制度正在不断完善。实行“营改增”就是要使税收制 内税，计税公式为：实际应纳营业税及附加=工程结算价款 度更加健全，税收规划更加科学合理，从而避免重复征税，使 税率。根据税法的相关规定，营业税由总包单位代扣代缴税 企业的税收成本降低，减轻企业负担，加快国家整体经济的 款，在开票时就产生纳税义务。 健康发展。下面笔者就“营改增”对建筑企业的影响进行初 2．税改后建筑企业征收的增值税税率和征税办法 浅的探讨。 根据“关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知” 一、营改增的含义及其作用 “营改增”，就是把企业应纳营业税的项目改为征收增值 收增值税，按13％的税率征收增值税附加；增值税属于价外 税项目，只就生产或服务过程中的增值部分进行纳税，之前 税，建筑施工企业销项税额=工程结算价款(含增值税结算 征收营业税过程中的重复纳税环节被取消了。 价)／(1+税率)t税率，综合税率=(销项税额一进项税额)