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新形势下高校教师个人所得税初探 ◆郑鲁振 成英涛 (浙江大学) 【摘要】根据高校教师个人所得税应税收入的主要来源，以个人所 前形势的发展，领会其中的精神要领 ，做好高校 内部 日常宣传，科 得税纳税筹划固有的特征为基础，结合我 国个人所得税法的具体 学的给教师们做好个人所得税的纳税筹划和参谋。 规定探讨高校教师个人所得税的纳税筹划，达到高校教师合法节 所谓个人所得税纳税筹划，是指通过对涉及个人所得税业务 税、避税的Ifl的，从而实现高校教师收入最大化和合法权益得到充 进行策划，制作一整套完整的个人所得税纳税操作方案，从而达到 分行使与享受。 节税的 目的。个人所得税纳税筹划的特征主要表现在合法性、目的 【关键词】个人所得税 纳税筹划 高校教师 合法避税 性、专业性等几方面。具体来说，个人所得税纳税筹划的合法性就 是纳税筹划是在合法条件下进行的，以不违反国家现行的 《中华人 个人所得税是调整征税机关与 自然人之间在个人所得税的征 民共和国个人所得税法》及其具体实施条例的规定为前提，否则， 纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国 就构成了税收违法行为。个人所得税纳税筹划的目的性是一切选 境 内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国 择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行，以实现高校教师 境 内和境外取得所得的，以及在中国境 内无住所又不居住或者无 收入最大化和使高校教师合法权益得到充分行使与享受。个人所 住所而在境 内居住不满一年的个人，从中国境 内取得所得的，均为 得税纳税筹划是一项专业技术性很强的策划活动，它要求筹划者 个人所得税 的纳税人 。自从 1980年 9月 1日第五届全 国人 民代表 精通国家税收法律、法规 ，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何 大会第三次会议通过并公布 《中华人民共和国个人所得税法》，到 在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现高校财务管理 目标，节 2007年 12月 29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 约税收成本的 目的。 过了关于修改个人所得税法的决定，我国个人所得税法已走过 30 笔者从上面的高校教师个人所得税应税收入主要来源和个人 载。近几年，随着经济体制改革的不断深入和高校各项事业的发 所得税纳税筹划固有的特征为基础，结合国家税收的新情况、新政 展，加上国家对教育的加大投入，特别是规模大 、学科 门类 比较齐 策来谈谈高校教师个人所得税的纳税筹划，达到高校教师合法节 全的综合性高校，高校收入组成 内容变的越来越复杂、收入水平随 税 、避税的 目的。 之有所提高。笔者主要 以所在高校为例，结合个人所得税税法的规 一 、 熟悉个人所得税税法及计税方法 定，谈谈高校教师个人所得税一些粗浅的看法。 高校财务人员一定要精通个人所得税法，熟悉国家税收的各 根据 《中华人民共和国个人所得税法》及其具体实施条例的规 种法律、法规，熟悉财务会计制度，熟悉税务机关对个人所得税征 定，结合 目前高校的实际情况，高校教师个人所得税应税收入主要 税方法和程序，对个人所得税的计税方法要运用 自如。哪些收入所 来源于以下几个部分。 得可以免征个人所得税、哪些收入所得还未够到起征点、哪些操作 1．工资、薪金所得 是合理避税、哪些操作属于违法逃税。个人所得税的常规征税计算 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、 高校财务人员比较熟悉，笔者在这里不再赘述。 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其 二、针对高校教师收入构成 。充分运用国家个人所得税减免优 他所得。套用到高校，工资、薪金所得具体 内容可包括基本工资、岗 惠政策，减少计税收入 1】『 位津贴、其他津贴 、教学酬金、各类补贴、加班费、奖金、科研奖励 1、根据财税 (2006)10号文件 关《于基本养老保险费、基本医疗 等 。