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经营管理 ●I 施工企业应收账款管理浅析 王素芳 (中冶天工集团有限公司) [摘 要]管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。 [关键词]应收账款 资金周转 风险 管理 中图分类号：F426．31 文献标识码 ：A 文章编号 ：1009914X(2014)47一O185一Ol 应收账款主要是企业因承揽施工生产任务应向业主或建设单位收取的工 (2)应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失造 程结算价款和工程质量保证金等。目前 ，建筑业市场竞争十分激烈，低价中标 、 成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据企业会计制度按照 垫资施工使得施工企业 找“活难、赢利难、资金难”，加上企业信用的普遍缺失， 一 定比例计提坏账准备，计人当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损 建设单位拖欠工程款 ，大额的应收账款严重制约着施工企业的资金周转。施工 失 ，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润 ，就连企业在该 企业虽然主营业务收入连年增长，但应收账款数额增长的比例也在增加 ，而且 项Et上投入的生产成本也会付之东流 ，严重影响企业盈利水平。 账龄结构越来越趋于恶化，经营净现金流量持续为负。经营业务收入的增长带 企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度 来的只是纸上富贵，不能给企业带来持续经营、扩大生产规模所必须的现金流 降低应收账款的风险，强化施工企业应收账款控制与管理。 人 ，而且随着应收账款数额的持续增加，平均账龄的不断增长可能出现的坏账 (1)建立应收账款台账管理制度。① 客户基本信息管理登记表》：对执行 损失也越来越大，给施工企业生产经营带来巨大的现金流风险，因此，加强对施 经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，业务部门应立即填写 《客户基本 工企业应收账款的管理成为企业经营活动中越来越重要的问题。 信息管理登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应 应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分 ，管理好应收账款，有利 收账款的性质和金额以及到期 日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析， 于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利 预防坏账的发生，减少经营风险。②明细核算：对于涉及应收账款的会计科 目在 益，促进企业经济效益的提高。应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的 财务上应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、 内部管理。 余额及账龄等财务信息 。③账龄统计分析 ：财务审计部 编制应收账款余额 明 (1)业主与承包商在法律主体地位上在实践中存在着实质的不平等状况。 细表及应收账款账龄统计分析表 ，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关 目前，建筑业属于卖方市场，施工企业为了拿到工程，会对业主做出各种妥协让 责任部门采取相应的措施，避免资产损失。④ 《对账询证函 ：财务审计部按季度 步，甚至在合同签署时，不得不按照业主的要求列明或规避某些敏感条款；施工 向债务单位发送 对《账询证函》，已确认各项应收账款金额。⑤及时结算：对于已 企业可以负全责，而业主应负担的义务和责任缺寥寥无几；业主可以因资金困 完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权 。 难等理由拖着付款 ，而施工企业则不能拖延工期，否则要按合同罚款 ，诸如此类 (2)完善企业承包管理责任制，加大对清收外欠款的