我国企业的会计利润操纵问题及防范对策.pdfVIP

经营管理 China science andTechnology Review 啊 I 我国企业的会计利润操纵问题及防范对策 谭凤玲 (鞍钢建设集团有限公司第一建筑工程分公司 114000) [摘 要]目前，企业尤其是上市公司的利润操纵是我国投资、证券市场面临的一个严峻问题。本文从保护投资者利益出发，对企业的利润操纵问题从成因、手 段及识别方法等方面进行了较为全面的剖析，并结合我国的资本市场现状提出了针对性的防范建议 。 [关键词]利润操纵 识别方法 有效监管和防范 中图分类号：F469 文献标识码 ：A 文章编号：1009-914X(2014)38-0119-01 一 、 企业利润操纵的成因 从关联公司转移利润的办法，使上市公司的利润虚增，人为地提高该企业的信 利润操纵属于会计造假的较高层次 ，是企业为了得到主观期望的会计利 用评级和获利水平；二是通过利用资产重组进行利润操纵。譬如，某些净资产收 润，通过滥用会计准则或会计制度 ，对披露的利润信息进行有目的的加工、处理 益率很低的公司或亏损公司 ，纷纷选择进行资产重组 ，把非上市公司的利润设 的一种违法现象。究其原因，既有源于企业内部的动机阀题，也不乏外部因素的 法转移到上市公司，三是有悖于会计准则要求通过随意变更固定资产折旧方法 影响 及年限、存货计价等会计处理和会计核算方法进行利润操纵 。 1．满足公司上市的需要 。在我国，上市指标一直是一种稀缺资源 ，而公司上 2．对企业利润操纵手段的基本判别方法。对企业利润操纵的基本识别方法 市需要满足盈利能力、营运能力、资产规模和股利支付能力等诸多要求，受利益 是通过财务报表之间的勾稽关系进行技术判断。一方面多步式的利润表本身有 驱动，便产生了利润操纵现象。 助于我们通过运用会计基本等式对报表中的各项目进行检验，从而对利润的真 2．出于对融资的需求。在市场经济条件下，企业若要在激烈的市场竞争中 实性做出判断；另一方面，利润表中的净利润、利润分配表中的未分配利润、资 占据有利地位，资金始终都是至关重要的条件 。而无论是股权融资还是债权融 产负债表中的留存收益及现金流量表补充资料中的净利润之间内在的勾稽关 资，投资者出于规避风险的需要，对企业的盈利和信用状况都有较高要求，为了 系为真实利润的技术检验提供了逻辑操作平台。具体而言，首先应认真阅读企 获得投资者的青睐和维护其在生产经营活动中的信用，一些企业便存在着虚增 业的财务报告，扩大财务报表观察的范围和时间，对大额、变动异常的项 目进行 利润、粉饰财务报告的现象 。 重点关注，并结合财务比率进行仔细的比对分析，其次鉴于会计报表中所能够 3．出于逃避缴纳企业所得税的动机。企业所得税以应纳税所得额为核心计 反映财务信息的有限性，应结合会计报表附注进行分析。一些无法直接用金额 算要素，应纳税所得额是以会计利润为起点，通过纳税调整计算而得，为规避纳 在财务报表中反映的信息，如资产负债表 日后事项、或有事项、会计政策和会计 税 ，甚至是为了偷税、漏税 ，不少企业会产生隐瞒利润的冲动。 估计及其变更的说明、关联方关系及其交易等有助于对虚假利润的识别。 4．出于满足经理人业绩考核的需要。现代公司大多实行的是委托代理制 三，防范利润操纵的对策建议 度，所有权与经营权相分离，而所有者对经营业绩的考核一般采用销售利润率 、 1．不断完善会计准则，加大对利润操纵的处罚力度。日渐与国际趋同的会 投资回报率、利息保障倍数、销售增长率等