对油田企业内部控制审计工作的一些思考.pdfVIP

江 汉 石 油 职 工 大 学 学报 2010年05月 JournalofJianghanPetroleumUniversityofStaffandWorkers 第 23卷 第 3期 对油 田企业 内部控制审计工作的一些思考 彭振浩 (中国石化集团江汉石油管理局钻井公司，湖北 潜江 433121) [摘 要] 完善的内部控制体系和健全的内部控制审计制度是约束和规范企业管理行为，提高企业风险管理能力和 经营管理水平的重要措施。文章阐述了内部控制审计的含义、对象、目标和企业开展 内部控制审计的重要意义，并就 如何提高油田内部控制审计工作的有效性提 出了几点建议。 [关键词] 油田企业；内部控制；审计 [中图分类号] F270．7 [文献标识码] A [文章编号] 10O9—3O1x(2010)03—0O65一O3 讲，内部控制审计对象不仅包括财务收支及与其有关的 经营管理活动、生产管理制度、人事管理制度、预算制度、 一 、 内部控制审计的含义 审批制度、岗位职责说明文件、内部报告制度、业务程序 内部控制审计是企业内部控制的重要组成部分 ，旨 手册等，还包括执行内部控制过程中形成的各类 内部分 在通过对内部控制的健全性、符合性 、合理性及有效性的 析报告、重大决策过程记录等控制记录的信息等方面的 测试和评价，最终 目标是在此基础上发现薄弱环节，完善 内容。 ’ 内部控制，规避经营风险，为经营 目标的实现提供保证， 2、企业内部控制审计的审计 目标 以促进企业管理效率的提高一个独立的审计实施。随着 内部控制审计的 目标是什么?到 目前学术界还没 企业生存的外部环境和经济环境的改变，企业 内部审计 有一个统一的观点。在这里为了讨论内部控制审计的目 已经逐步从传统的侧重于包括揭露错误和舞弊行为在 标，不妨对企业内部控制与内部控制审计之间的关系作 内的财务会计事项的消极审计扩展为包括 内部控制审 一 些推理。在我国目前的经济环境下，内部控制审计应 查、资金风险管理和公司治理等在内的内部控制审计。 该要纳入到企业内部控制建设 中去，由此可见内部控制 开展内部控制审计是企业内部审计发展的趋势，也逐渐 审计实质上是企业内部控制系统的一部分，企业内部控 成为企业内部审计机构的重要职责。 制 目标将引导内部控制审计 目标。也就是说：内部控制 审计 目标与内部控制 目标是一致的，保证企业经营活动 二、企业内部控制审计的审计的对象和 目标 遵守国家的政策法规、保护企业财产的安全完整、保证会 1、企业内部控制审计的审计对象 计信息等资料的真实完整和建立行之有效的风险控制系 目前无论是理论还是实践工作者普遍认为：内部审 统、提高企业经营管理效率和确保企业各项业务活动健 计的对象是企业或其它经济组织的财务收支及与其有 康运行是企业内部控制审计的 目标。同时，一些学者将 关的经营管理活动，以及为财务收支及与其有关的经营 补充完善内部控制(针对企业内部控制的盲点、薄弱薄弱 管理活动提供的经济活动信息载体 的会计资料及其相 环节提出设计改进措施)、再生内部控制 (根据企业内外 关资料。而内部控制审计对象在审计范围上要超出财务 部环境的变化，设计新的内部控制的意见)和督促内部控 收支及与其有关的经营管理活动的范围，因为财务收支