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浅析高校实施风险导向审计的相关问题 赵晓惠 王 醅 吴建莲 西南林业大学 (云南昆明 650201) 摘 要：通过对高校内审工作所面临的形势需要、职能定位、领域拓展的初步分析 ，结合 当前工作实际情况，从学校内 部控制管理、反腐倡廉建设等角度，探讨了高校实施风险导向审计理念层面、内容层面及操作层面的系列问题。 关键词：内部审计；风险导向；高等学校 中图分类号：F239．66 文献标识码：A 文章编号：1812-2485(2011)03—011_03 当前，高校在复杂多变的社会环境中求生存、求发展， 采取措施来减免风险，那就还会让风险继续甚至增大。相对 审计业务领域 日益拓展，内审部门的责任和风险日渐突出， 于外审机构而言，内审部门更了解学校的经济活动，更易发 如何防范和降低审计风险成为不容忽视的重要问题。内部审 现问题及其原因。因此，高校 内审部门要注意通过实施审计 计之根本 目的在于促进完善管理过程，保障实现组织的既定 项 目，对风险进行排查分析，提出减免风险的审计建议，这 目标，这就要求内审工作做到尽早发现管理漏洞以减免风 不仅可使学校在保证办学社会效益的同时提高经济效益，还 险，即发挥 内部审计的 “免疫系统”功能。因此，现代 内部 能降低审计风险。只有将防范风险意识贯穿于审计全过程， 审计必须树立 “防范胜于纠正”的观念，以服务职能为核心， 充分体现内部审计的服务职能，才能实现从传统审计注重的 在服务中实施监督，在监督中强化服务，这才是高校内审机 对 已发生事实的查错纠弊，转向现代审计要求的对未来发展 构职能的正确定位。 准备情况的评价咨询，这也是决策层和管理层在快速变革时 1审计理念问题 代里最为关注的事项。 2审计内容问题 在内部审计领域，对风险导向审计有着与社会审计所不 同的理解：内部审计领域的风险导向审计是以影响目标实现 资金、资产、资源利用及运转的安全性和经济性影响着 的经营风险为依据确定审计项 目，以进行的所有降低风险的 高校改革发展的成效。由于风险损失往往具有隐蔽性，风险 活动为测试重点，评价风险降低的充分性和有效性，并提出 识别与分析也就有赖于管理人员对学校业务流程的熟悉程 恰当的降低风险建议的一种方法。就高校而言，内部审计应 度，故高校 内审人员在实施风险导向审计时，应从学校发展 更多地将风险导向审计中的 “风险”扩大为高校在经营过程 的 SWOT分析出发，才能全面识别所有风险的来向、可能 中面临的阻碍其实现 目标的各种风险，并将其作为确定审计 性及后果，进而科学合理地规避与处理风险。其中，要特别 项 目及其审计重点的依据。 注意可控与不可控风险的区别，可接受与不可接受风险的区 从某种程度上，高校内部审计若不能及时发现学校面临 别，准确进行风险评价与控制。可见，风险导向审计实际上 的风险就是最大的审计风险，因为未发现就意味着可能不会 就是学校现行运转与战略计划之间的 “桥梁”，必须采用动 态评价模式，把审计起点放在关注发展战略和识别业务流程 作者简介： 上，才能系统地思考、分析和评价风险，并与决策层和管理 赵晓惠(1965一)，女 ，副教授 ，西南林业大学监察审计 层进行有效沟通，为学校改革发展提供建设性的审计意见和 处副处长，从事高校审计工作。 审计建议 。 38 当代文化与教育研究2011年第3月期 2．1关于筹资风险的审计 致风险，比如收费项 目未经审批报备、超标准收取、违背 自