_浙江工商大学 税收筹划 《纳税筹划与税务会计概述》复.docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT1 税收筹划第一章 纳税筹划与税务会计概述 纳税筹划的内容包括： 节税避税 正确运用税收法律制度来维护自己的权益 降低税务风险，避免税收滞纳金和罚款 根据国家宏观政策和税收政策的预期变化提前对企业的生产经营活动做出安排，以获取尽可能大的税收收益，同时实现企业价值的最大化 第二章 增值税的筹划和会计处理 税收筹划 增值税的范围 销售或进口货物 提供加工、修理修配劳务 增值税的纳税筹划 1选择合理的纳税人身份 2充分享受增值税的优惠 3选择合理销售结算方式（折扣、买一赠一、返现） 4选择合理购货对象（一般、小规模） 销售额的确定 1全部价款+价外费用，不包括销项税额 2销售折扣：在同一发票：销售额-折扣 不在同一发票：不可扣除，即全额 3以旧换新：新货物的同期价格 4还本销售：全额 5以物换物：视作购销 6包装物押金：单独核算则不并入销售额，逾期未收则征收 进项税额 1增值税专用发票 完税凭证 2农产品13% 购销运费 7% 3开具普通发票 1000/(1+17%)*17% 4小规模纳税人 不得抵扣 销项：10300/(1+3%)*3% 兼营增值税不同税率的项目 在增值税的征税范围中，既有适用17%的货物，也有适用13%税率的项目，对此税法规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 注意问题 （1）收款与发票同步进行。即在求得采购方理解的基础上，未收到货款不开发票，这样可以达到延期缴纳税款的目的。 （2）尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，以防止垫付税款。 （3）在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，可以有效避免垫付税款。 （4）尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。 （5）多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激销售和回款。 纳税人应在上述原则的基础上，综合考虑企业各方面的实际情况，综合运用多种方式来减轻企业的税收负担。 第三章 消费税的纳税筹划与会计核算 计算方法 （1）从价定率计算 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 （2）从量定额计算 应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额 （3）从价定率和从量定额复合计算 应纳税额＝应税销售额×比例税率＋应税消费品的销售数量×单位税额 纳税人自产自用的应税消费品 （1）用于连续生产应税消费品的，不纳税。 （2）用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面均指用于其他方面的应税消费品，视同销售，在移送使用时纳税。 最高价 化妆品 成本80 售价100 销售额100*数量 从量 1自产自用以耗用量计算 2出口量 3成套化妆品以最高税率计算，香水。 设立门市部门 1非独立核算，厂家 120 门市部130 顾客 以130计 2 独立核算，厂家 120 门市部130 顾客 以120计 第四章 营业税的纳税筹划与会计核算 营业税的税目和税率 税目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路、水路、航空、管道、装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 修理电视机：增值税 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 美食节 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 ５%～20% 七、服务业 食堂 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 合作建房 其一，一方提供土地使用权，另一方提供资金，房屋建成后，按比例分配，合作双方都发生了营业税的应税行为。 其二，一方出租土地使用权给乙方若干年，另一方投资在甲方出租的土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。 这种合作方式，乙方是以建筑物为代价换取了若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取了建筑物，甲方发生了出租土地使用权的行为，按“服务业的租赁业”征收营业税，乙方发生了销售不动产的行为，对其按“销售不动产”征收营业税。 其三，一方（甲方）以土地使用权投资入股，另一方（乙方）以货币合股，成立合营企业，合作建房。房屋建成后，双方风险共担、利润共享。对双方分得的利润不征营业税，只对合营企业销售房屋的收入按“销售不动产”征收营业税。 其四，一方（甲方）以土地使用权投资入股，另一方（乙方）以货币合股，成立合营企业，合作建房。