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制度建设 学术论丛2008年第48期(总第507期) 新《企业所得税法》探析 王晓梅 (吉林铁道职业技术学院，吉林吉林 132001) [摘要】二十多年来，我国的内外资企业分别适用两套企业所得税制。这在促进国民经济发展方面曾起到重要作用。进 入21世纪后，国际、国内的政治经济形势正在发生着深刻变化，其消极作用越来越明显，新《企业所得税法》体现了“四 个统一”。本文重点阐述了新的主要内容及影响。 ． 【关键词】企业；所得税；探析 【中图分类号]F273．1 【文献标识码】A 【文章编号]1005—6432(2008)48—0100—02 2007年3月16日，我国公布了《中华人民共和国企业所 2新《企业所得税法》的主要内容 得税法》，该法将于2008年1月1日起施行。新的((企业所 得税法》将取代1991年4月9日公布的《外商投资企业和外2．1纳税人 国企业所得税法》和1993年12月13日发布的“企业所得税 新((企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内， 暂行条例》。新《企业所得税法》体现了“四个统一”：内 企业和其他取得收入的组织(以下统称氽业)为企业所得 资、外资企业统一适用；统一并适当降低税率；统一和规 税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资 范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业 企业、合伙企业不适用本法。 优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法 规在中阑境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实 1 新《企业所得税法》颁布的背景 际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地 区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中 自20世纪80年代初对中外合资企业和外国企业开征 国境内设立机构、场所的，或者任中国境内未设立机构、场 所得税，二十多年来，我国的内外资企业分别适用两套企 所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。 业所得税制，这在我国改革开放、吸引外资、促进国民经 2．2税率 济发展方面曾起到重要作用。进入2l世纪后，国际、国内 新《企业所得税法》规定：企业所得税的税率为 的政治经济形势正在发生着深刻变化，其消极作用越来越 25％；非居民企业在中国境内未设靠机构、场所的，或者虽 明显，妨碍公平竞争，削弱税收法治，不利于我国经济长 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 期协调、健康发展的诸多负面影响正在凸显，并形成了外 际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得 资对内资的挤出效应。内外资企业的税负不均，严重影响 税，适用税率为20％。 了民族工业的发展，影响了内资企业的竞争实力。随着中 2．3计税依据 国加入世界贸易组织，内外资企业税负不均越来越有悖于 新《企业所得税法》规定：纳税人在计算应纳税所得 税收的国民待遇原则。统一内外资企业所得税制度，有利 额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的 于为各类企业创造一个更加规范、透明的税收法制环境 规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算 和公平竞争的舞台。我国已加入世界贸易组织，未来将逐 纳税。也就是说，纳税人f12008年1月1日起，只须按照国家 步取消对外资进入的地域、数量等限制，内资企业将面临 法律和行政法规的规定计算缴纳所得税，而不再按照规 更为严峻的生存挑战。为了适应新的经济形势，有必要建 范性文件的规定计算。这可以说是课税法定主义原则在我 立统一、规范、公正、透明的