第二章 税收的本质和课税的理论依据.docVIP

教案（正页） 课程名称：税收学 第二章 税收的本质和课税的理论依据 学时：2 上课周次：4 1、教学目的和要求： 通过本章学习，使学生了解税收与国家的关系——税收是国家存在的经济体现。税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式。税收的本质是国家凭借政治权力参与社会剩余产品价值的分配所形成的分配关系。课税的理论依据：是对社会共同需要的分担；是国家索取权的体现；是国家实施政策的需要；是弥补市场失效的需要。 2、教学重点和难点： 教学重点：税收的本质、课税的理论依据 教学难点：政府课税是弥补市场失效的需要 3、教学内容 第一节 税收与国家 一、税收与国家的关系： 社会生产力的发展——剩余产品产生——生产资料私有制出现——阶级产生——国家建立——税收产生 结论：税收是实现国家职能的物质资料获取方式 税收是国家存在的经济体现。 二、税收的本质 税收的一般本质可以表述为，税收是国家凭借政治权力参与社会剩余产品价值的分配所形成的分配关系。 第二节 税收与社会剩余产品价值 一、税收不能课及物化劳动转移价值和必要产品价值 二、税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式 第三节 课税的理论依据 应该说，无论是什么性质的国家，只要向人民课税，都必须确立国家或政府课税的理论根据。课税的理论依据是指国家为什么有权利向人民征税或人民为什么有义务向国家纳税。它既是税收的本质问题，又是最基础的税收理论问题，也是税收学说史争论最多的一个问题。 一、政府课税是对社会共同需要的分担 (一)社会成员分担社会共同需要 1、什么是社会共同需要（公共需要）？ 2|、内容： 3. 为什么说“政府课税是对社会共同需要的分担”？ (二)西方学者关于社会成员分担公共需要的主要观点 1．公需说 2．义务说 3．牺牲说 4．掠夺说 二、政府课税是国家索取权的体现 （一）政府剩余理论 1、什么是政府剩余？ 2、政府剩余是怎样产生的？ (二)政府剩余是国家的索取权 1、国家索取的是什么？ 2、国家为什么有权利索取政府剩余？ 能够产生正值的政府剩余，是政府存在的基本经济理由。 当政府对社会行使有效管理后——产生正值的政府剩余——国家才有索取权，是政府对社会产出的一种正当性的要求。 (三)税收是国家索取权的体现 1、政府依靠什么方式来体现它对政府剩余的索取权呢？ 2、如果政府剩余是负的，为什么政府也去征税呢？ ——这是政府征税非正当性的表现。 三、政府课税是国家实施政策的需要 (一)社会政策说 (二)经济调节说 四、政府课税是弥补市场失效的需要 （一）外部性 1、外部性：指的是企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。 2、类型——负的外部性、正的外部性 3、产生负的外部性的原因——缺乏明晰的产权界定 4、纠正负的外部性的措施 ——政府介入市场机制，使损害者把其活动的整个社会机会成本考虑进来。也就是说，即政府通过征税使损害者的外部成本转化为内部成本，使损害者的边际私人成本等于其边际社会成本。 说明： 内部的——私人成本 外部的——额外成本 ◆如果某厂商给其他厂商或整个社会造成不需付出代价的损失，那就是负的外部性。此时，厂商的边际私人成本小于边际社会成本。 ◆例如，边际私人成本0.3,边际额外成本0.5，则边际社会成本0.8,但是通过政府征税使外部成本内部化，即使得边际私人成本等于边际社会成本，从而弥补了市场失灵。 （二）公共产品。 因为公共产品具有非排他性和非竞争性的特征，即使私人不支付费用也可以享用这些公共产品，即在公共产品消费中存在一种“搭便车”现象 。 市场价格机制不可能使公共产品得以生产和提供，即存在市场失灵。 既然私人不愿意提供，这时只好由政府出面来提供公共产品，但公共产品其价值如何来确定呢？于是，税收就成为公共产品的价格。 （三）市场不完全。 所谓市场不完全是指市场无法提供的不仅是公共产品和外部收益的产品，而且还无法提供或无法充分提供其他许多产品。 例如保险市场、风险投资市场 （四）偏好不合理。 个人偏好的合理性才能产生市场竞争结果的合理性。 消费者评价＞合理评价——劣质品；反之，优质品。 劣质品（烟、酒）——高税； 优质品——低税。 4、复习思考题： ◆政府课税的理论依据 5、教学参考资料： 2 ◆ 产品成本 社会成本