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保险公司已发生已报告准备金精算评估探析 张 伟 (上海财经大学保险精算研究中心，上海200083) 【摘 要】文章采用理论分析的方法，从三个方面，即财务核算中明确列示已发生已报告准备金的理由、已发生已报 告准备金的精算评估方法和已发生已报告准备金的一致性，研究了保险公司已发生已报告准备金的精算评估，并提出一 些相关的建议．目的在于为完善我国保险公司责任准备金核算管理制度提供理论上的参考。 【关键词】已发生已报告准备金；一致性 【中图分类号】F842。3f文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2006)02一0078一03 引言 这两者的数据评估基础是不一样的． 已发生已报告准备金是指在会计日或精算评估日为已发 2．实际上．已发生已报告准备金数据主要来源于理赔部门。 生的保险事故虽然已报告给保险公司但仍未结案的赔案而提 而未决赔款准备金的评估结果主要反映精算师对总量统计数 取的责任准备金。该准备金就其性质来讲，它属于未决赔款准 据与索赔模式的处理与判断。因此．这两种准备金在一定程度 备金的一部分。根据我国目前保险业的实务，已发生已报告准 上反映了两个部门对索赔模式的不同角度的判断与看法。 备金其实是为已发生已立案的有效未决赔案计提的准备金。 3．对于一些特殊的赔案。比如大额赔案．如果精算人员认为 这些赔案的数据会扭曲本来的索赔模式。因此．不适于放在总 按照中国保险监督管理委员会(以下简称保监会)2003年 3月24日发布的《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规 量统计数据中．这时．就必须为这些大额赔案单独建立责任准 备金．这样一来。精算人员就得求助于理赔部门．从而得到这些 定》(2003年第l号，以下简称1号文件)中的规定，未决赔款 准备金包括已发生已报告准备金和已发生未报告准备金．但是 大额赔案的已发生已报告准备金的数据。 在认可负债表中．并未明确将已发生已报告准备金作为一个子 此外．对于一些理赔延迟时间比较长或可能重新提出的赔 科目明确反映在未决赔款准备金这个科目下。在《保险公司财 案，由于精算人员不可能深刻理解延迟的细节．所以很有必要 务制度》中，甚至根本就没有提到已发生已报告准备金这个概 求助于理赔部门来建立相应的已发生已报告准备金。 念。正是认识到这一点．中国保监会又于2004年年底及20054．从理论上讲．没有已发生已报告准备金数据就无法得到 年2月份相继出台了两个重要文件，即《保险公司非寿险业务 IBNR准备金的评估值。如果不考虑已发生已报告准备金对应 准备金管理办法(试行)》和《保险公司非寿险业务准备金管理 的数据．我们利用已发生赔付支出数据或其他的数据确实能够 办法实施细则(试行)》。这两个文件已明确将已发生已报告准 得到未决赔款准备金的估计值．但是我们如何保证在估计未决 备金作为未决赔款准备金的子科目。 赔款准备金时充分理解了索赔过程而且得到的估计值比较可 然而．目前国内理论界和实务界对已发生已报告准备金评 靠呢?特别对于赔付模式发生较大变化的情况。如果没有已发 估的探讨还较少．并且鉴于已发生已报告准备金的重要性．本 生已报告准备金的数据．未决赔款准备金的估计误差可能会很 文将重点从三个方面．即财务核算中明确列示已发生已报告准 大。 备金的理由、已发生已报告准备金的估计方法、已发生已报告 5．由于已发生已报告准备金本身是未决赔款准备金的一部 准备金的一致性．详细讨论该准备金的评估．希望能够起到抛 分，如果已发生已报告准备金的估计不充分或前后不一致．必 砖引玉的作用。 然反映到理赔部门的赔付活动中．这样可能扭曲了本来的索赔 一、财务核算中明确列示已发生已报告准备金的 模式。但是如果没有相应的已发生已报告准备金数据，而只凭