纳税会计第一章(新).pptVIP

课程简介 “纳税会计”是高等院校会计学专业的专业必修课，是为了培养学生对我国现行税法中各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业课。是由财政学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘应用性专业学科。是继《会计学》、《中级财务会计》、《国家税收》等课程之后的后续课程。 教学目标 成绩与考试 基本要求 1．保证出勤率，不无故旷课； 2．上课认真听讲； 3．独立完成作业； 4．必须有笔记本，完整做好笔记， 5. 诚实、严谨，考试不作弊。 第一章 纳税会计概述 本章主要内容： 纳税会计的概念 税务会计的账户与凭证 纳税基础 税收管理 第一节 纳税会计的概念 纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 一、 纳税会计的概念 纳税会计是以税收法律为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的基本理论和方法对纳税单位的纳税活动引起的资金运动进行核算，监督和筹划的一门专业会计。从而达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。它是专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。 纳税会计的产生与发展 企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研究。 美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。” 我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业纳税会计的初步探索。 二、 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计与财务会计的联系 纳税会计与财务会计的区别 纳税会计与财务会计的联系 　 纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，纳税会计的资料一般来源于财务会计，他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按纳税会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。 纳税会计与财务会计的区别 会计目标不同 财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。 纳税会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，同时减轻企业税负。 三、 纳税会计的特点 业务处理的法律性 会计目标的两重性 核算方法的融合性 会计差异的互调性 四、 纳税会计的目标 纳税会计的目标 纳税会计的总目标是向纳税会计信息使用者提供有助于纳税决策的会计信息 纳税会计的具体目标 1. 依法履行纳税义务 2．协调与财务会计的关系 3．科学进行纳税筹划 第二节 纳税会计的账户与凭证 纳税会计的账户设置 纳税会计凭证 一、纳税会计的账户设置 应交税费 负债类科目, 该账户贷方登记应缴纳的各种税费，借方登记实际缴纳的各种税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。本账户可按应缴的税费项目设置明细账户进行明细核算。 纳税人计算应交纳的税金时 借: 有关科目 贷: 应交税费—应交**税 实际缴纳各种税金时 借: 应交税费—应交**税 贷: 银行存款 二、 纳税会计凭证 应征凭证 减免凭证 征缴凭证 一、税收的概念及特征 税收的概念： 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。 税收的特征 强制