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减免税知识介绍 刘霜林 当前减免税政策具体特点为： 1、减免税政策涵盖面广，既包括利用外资项目，又包括内资项目；既包括技改项目，又包括基建项目，还包括利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目等。 2、随着中国经济的发展，我国的增值税政策进行了转型改革。受此影响， 2009年7月1日及以后向海关申报进口的设备恢复征收进口环节增值税，但在规定范围内继续免征关税。 3、免税的商品有所限制，对国内能够生产、已有国际竞争力的设备，国家不再给予税收优惠，国家对内资和外资项目分别制定了《不予免税商品目录》。并于近年实行了重大技术装备政策。 关税减免的分类 根据《海关法》等有关法律法规，关税的减免主要分为三大类，即法定减免、特定减免和临时减免。 “依法减免”是海关减免税工作必须坚持的方针。 除外国政府、国际组织无偿赠送和我国履行国际条约规定进口的物资外，其他属于法定减免范围的进出口货物，进出口人无需事先向海关提出申请，海关征税人员可按规定直接给予减免。 自94年以后，国家停止了临时减免税的审批，各级海关也不受理或转报。 特定减免税是目前海关审核的主要减免税，特定地区、特定用途、特定企业。 主要减免税政策介绍 （一）外商投资项目进口物资的减免税 1、96年4月1日以前的批准成立和增资的外商投资企业 2、1996.4.1-1997.12.31批准成立（包括增资）的外商投资企业（也称结转项目） 3、1998.1.1以后批准成立（包括增资）的外商投资企业 4、自有资金项目 5、外商投资研发中心 6、外商投资股份制企业 （二）国内投资项目进口物资的减免税 （三）科教用品 对科学研究机构和学校，不以赢利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环节代征税。 科研机构和学校是指：（一）、国务院各部、委直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科研开发的机构。（二）、国家教委承认学历的大专以上“全日制高等院校”，其中包括经国务院主管部门批准并经国家教委承认其学历的职工大学；各省、市、自治区电视大学及其分校；中央党校及省市级党校。（三）、财政部会同国务院有关部门批准的“其它科研开发机构和学校”。 （四）分别由国家经贸委（发改委）会同财政部、国家税务总局和海关总署核定的企业（集团）技术中心、国家计委会同财政部、国家税务总局和海关总署核定的国家工程中心和国家重点实验室，国家科委会同财政部、国家税务总局和海关总署核定的国家工程技术研究中心。 减免税审批依据 国发〔1997〕37号文 总署179号令 总署[1997]1062号文 总署2007年67号公告 署税[1999]791号文 总署2008年65号公告 署税发[2003]172号文 总署2008年103号公告 总署2006年7号公告 署税发[2008]509号文 财关税[2010]17号文 财关税[2010]50号文 财政部 海关总署 国家税务总局 令 2007第44、45号 关于项目备案的审批 （一）鼓励项目的备案审批 鼓励项目备案所需资料： 备案申请表 委托办理协议书 申报承诺书 营业执照 批准证书 企业的合同章程 可行性研究报告 外经(贸)委的批复 鼓励项目确认书 进口设备清单 验资报告 海关认为需要提交的其他证明文件和材料 鼓励项目申请海关备案的日期限制 2002年4月1日以前批准的外商投资项目，以及1996年4月1日以前批准的外商投资项目，其项目单位应于2007年12月31日前按照现行规定持项目确认书或其他相关资料向海关申请办理减免税备案手续，并于2010年12月31日前向海关申请办理项目项下设备的审批手续。逾期，海关不再受理上述减免税备案和审批申请。 2002年4月1日至2007年11月30日期间批准的外商投资鼓励类项目、其项目单位于2008年12月31日前向海关申请办理备案手续，逾期不予办理。 项目备案注意事项: 1、增资项目备案时，投资总额一栏应填写实际增加部分的投资，而不是企业所有的投资总额，减免税额度和用汇额度也一样； 2、产品全部出口项目已停止审批、停止使用。 3、项目立项日期是指出具鼓励项目确认书所依据的批复文件日期。 4、项目批文号：指减免税项目主管部门批准文件号 5、注意审核以下逻辑关系：项目内容与条目不符 例1：项目名称：开发生产，销售工程机械 产业条目名称：汽车车身外覆盖件冲压模具设计与制造，汽车及摩托车夹具、检具设计与制造（项目内容与条目不符） 例2：项目名称：年产300吨功能陶瓷材料一氧化锆 产业条目名称：有色金属生产过程检