中小企业应收账款成本管理初探.pdfVIP

中小企 业 应 收 账款 成本 管理 初探 吴炳年 (华中师范大学职业与继续教育学院 430079) 【摘 要】中小企业加强应收账款成本管理对于中小企业 自身发展具有 与企业的机会成本、坏账损失成本呈反方 向的变动。 极其重要的意义 。本文结合我 国的中小企业 实际，从分析应收账款的 现金折扣的条件通常写成：“现金折扣所 扣期限，I 付期 成本构成入手，提出了我 国中小企业应收账款成本管理 中存在 的主要 限”，如 “3／10，2／20，n／30”，3／10含义是指在 10天 内付款 ，可享受 3％ 问题 ，并针对这些 问题提 出了加强应收账款成本管理的建议 。 的折扣；22／0是指 11天以上 2O天以内付款，可享受 2％的折扣；Il／ 【关键词】中小企业 ；应收账款；成本管理；改进建议 30是指允许赊账的最长时间为 30天，且 20天以上到 30天以内付 款，则不享受现金折扣优惠，按原价付款。现金折扣一般为发票金 应 收账款是指企业 因赊销产 品和提供服务而形成 的应 收款 额 的 l％～5％。 项 ，是企业流动资产 的一个重要项 目。 目前 ，大多数 中小企业 的现 现金折扣条件涉及折扣率、折扣期限、偿付期。其中偿付期限 状是应收款占资产 、流动资产 的比重居高不下，甚至逐年增高，死 是指销售方允许购买方拖欠货款 的最长时间，也称为信用期，一般 账、呆账严重，已严重阻碍中小企业的发展。当前形势下，中小企 的偿付期为 30天，超过这一期限，视为拖欠；折扣率是销售方提供 业的发展 困难重重，应收账款成本管理所存在的问题无异是雪上 的由购买方在折扣期限内付款所享受的折扣百分 比；折扣期限是 加霜 。因此 ，强化应收账款成本管理 已经成为企业改善经营管理、 指销售方给予购买方享受现金折扣的付款时间；一般情况下折扣 应对企业资金周转 困难 ，改善企业理财环境 的重要 问题 。 期限越短，折扣率越大，反之则越小。 一 、 中小应收账款成本的构成 二、我 国中小企业应收账款成本管理 中存在 的主要问题 我国中小企业与其他企业一样应收账款 的成本主要 由机会成 1、中小企业管理者 ．财务管理知识缺乏，对应收账款成本管理 本、管理成本、坏账损失成本和现金折扣成本所组成 。 认识不足 。中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统 1、中小企业应收账款机会成本。应 收账款的机会成本是现金 一 ， 企业的投资者 同时就是经营者 ，这种模式势必给企业 的财务管 不能收回而丧失的再投资机会的损失。应收账款的机会成本的计 理带来负面影响。中小企业 中相当一部分属于个体、私营性质 ，在 算取决于平均回收期的长短、应收账款 的持有量、企业 的平均投资 这些企业 中，企业领导者集权现象严重 ，并且对于财务管理的理论 收益率或企业资金成本率。机会成本是与上述三个因素呈正相关 方法缺乏应有 的认识和研究，致使其职责不分，越权行事 ，造成财 的。应收账款机会成本可通过以下公式计算得 出： 务管理混乱 ，财务监控不严等。有些企业没有将财务管理纳入企 应收账款机会成本一赊销业务所需资金 ×资金成本率 业管理的有效机制 中，缺乏现代财务管理观念 ，使财务管理失去了 赊销业务所需资金一应收账款平均余额 ×变动成本率 它在企业管理中应有的地位和作用。某些经营者存在重技术、轻 应收账款平均余额=平均每 日赊销额 ×平均收账天数 管理和重销售、轻理财观念 ，认为企业效益靠 的是业务发展 ，不是 式中，平均收账天数一般按客户各 自赊销额 占总赊销额 比重 “管”出来 的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用 。企 为权数 的所有客户收账天数 的加权平均数计算 ；资金成本率一般 业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。也有 可按有价证券利息率