第九章1012修订后负债.pptVIP

（5）月末结转增值税 月末，企业应结出“应交税费——应交增值税”科目余额，把应交未交或多交的增值税转入“应交税费——未交增值税”科目。 转出应交未交的增值税： 借：应交税费——应交增值税（ 转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 转出多交的增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（ 转出多交增值税） 课堂练习 某增值税一般纳税人企业，6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元，6月份的有关业务如下： ①向农业生产者购进农产品一批，价款800万元，税法准予按买价的13％扣除增值税。款项已付，货物未到；②将一批原材料无偿捐赠给某公司。该批材料成本为400万元，计税价格为600万元；③将一批成本为500万元、计税价格为700万元的原材料作为福利发放给职工；④向税务机关交纳增值税100万元，其中，80万元为本月应纳增值税，20万元为上月未交增值税。 要求：对上述业务进行账务处理，并完成月末转出未交或多交增值税的账务处理。 解答： ①进项税额＝800×13％＝104 借：物资采购 696 应交税费——应交增值税（进项税额） 104 贷：银行存款 800 ②属于视同销售行为 增值税＝600×17％＝102 借：营业外支出 502 贷：原材料 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 ③属于不予抵扣项目 进项税额转出＝700×17％＝119 借：应付职工薪酬－职工福利 619 贷：原材料 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出）119 ④缴纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 80 应交税费——未交增值税 20 贷：银行存款 100 （二） 会计处理程序 应付债券的会计处理环节主要有三个： 1、发行债券 2、期末计息（或付息）、摊销溢折价 3、债券到期 1、发行债券 票面利率＞市场利率——溢价 票面利率＜市场利率——折价 长期债券的发行费用，首先从发行期间冻结资金的利息收入中扣除，不足的部分计入财务费用或资本化。 发行债券的账务处理： 借：银行存款 （应付债券——利息调整） 贷：应付债券——面值 应付债券——利息调整 [例] 华联公司于2001年1月1日发行公司债券：面值为100000元，期限为5年，票面利率为10%，每年付息一次，到期一次还本。假设发行时市场利率为8%时，则发行价格为106000元。 解答： 溢价发行时： 借：银行存款 106000 贷：应付债券——债券面值 100000 应付债券——利息调整 6000 2、期末计息（或付息）、摊销溢折价 期末企业应计提债券利息，同时摊消溢折价。 票面利息计入“应付债券——应计利息”；溢价摊销额计入“应付债券——债券溢价”的贷方，折价摊销额计入“应付债券——债券折价”的借方；利息费用计入“财务费用”。 借：财务费用 应付债券——利息调整 贷：应付债券——应计利息 （应付债券——利息调整） 溢折价的摊销方法 溢折价的摊销方法有两种：直线法和实际利率法。 （1）直线法（已废除） 直线法是指将债券的溢折价在债券期限内平均分摊。 （2）实际利率法 实际利率法是以债券发行时的实际利率（市场利率）来计算各期溢价或折价摊销额的方法。 实际利率法 实际利率法：以债券发行时的实际利率