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第九章、流动负债.ppt
第九章、 流动负债 第一节、短期借款 一、会计核算 P185 “短期借款”P184 “财务费用” P185与“应付利息” P198 “应付票据”P186 例题1：企业某年4月1日向银行借入期限6个月、月贷款利率4‰资金300000元，利息每季末付。 （1）借入时： 借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000 （2）每月月末时： 借：财务费用 1200（300000X4‰） 贷：应付利息 1200 （3）季末支付利息： 借：应付利息 2400（前两个月） 财务费用 1200 贷：银行存款 3600 （4）到期归还本、息 借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000 借：应付利息 2400（前两个月） 财务费用 1200 贷：银行存款 3600 例题2：某企业某年3月1日向银行借入期限6个月、月贷款利率4‰资金300000元，到期一次还本付息。 （1）借入时： 借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000 （2）到期归还时： 借：短期借款 300000 财务费用 7200（300000X 4‰X 6） 贷：银行存款 307200 第三节、应付票据 一、“应付票据” P185 例1：某企业3月1日以票据形式外购材料，价款33800元，增值税税率17%，票据期限3个月。 （1）3月1日开出票据： 借：材料采购 33800 应交税费—进项税 5746 贷：应付票据 39546 （2）6月1日承付票据： 借：应付票据 39546 贷：银行存款 39546 例2：承例3，若票据到期需支付利息2886元。 3月1日开出票据分录同例题3； 6月1日承付带息票据时： 借：应付票据 39546 财务费用 2886 贷：银行存款 42432 同学们理解吗？ 课堂练习 某企业于2007年1月11日开出为期4个月，面值为313560元不带息商业承兑汇票（其中材料成本268000元，增值税额为45560元），用来购买材料，材料已入库。请编制购入、票据到期的会计分录。 ? （1）2007年1月11日购买材料开出商业承兑汇票时 借：材料采购 268000 应交税费——进项税 45560 贷：应付票据 313560 （2）2007年5月11日票据到期，企业支付票据面值时 借：应付票据 313560 贷
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