现行企业境外所得税抵免制度评析.pdfVIP

特别策划FEATURE 料，为开展税收抵免管理与服务 活动奠定基础。 现行企业境外所得税 2.完善境外所得申报管理体 系。要求企业所有境外项目，无 论盈利与否、分配与否、分得的 抵免 利润汇回境内与否，均按年度进 行境外所得申报，以使该申报保 孙隆英 持完整性、连续性。 3.完善税收抵免统计体系。 建立统计项目之间、统计项目与 申报和核算项目之间的逻辑联 内容提要:2008年，《企业所得税法》及其实 系，通过税收征管信息系统自动 施条例分别以专门的条款确立了中国企业境外所 生成报表，使之成为税收抵免真 得税抵免制度的框架。本文通过与《企业所得税 实情况的科学反映。 法》实施前原内资企业所得税和外资企业所得税 4.完善税收抵免管理凭证体 制度下的企业境外所得税抵免规定对比，概括了 系。对要求纳税人提供的境外涉 境外所得税抵免制度的主要特征，并从四个方面 税凭证或填制的境内办税凭证 分析了现行境外所得税抵免制度的局限。 以及税务机关出具的有关凭证 关键词：企业所得税 外国税收 税收抵免 的种类、名称、格式、标准加以 Abstract: The year of 2008 saw the framework 整合、规范和统一。 of foreign tax credit system established for the Chi- 5.完善税务机关内部管理体 nese enterprises by introducing specific articles in 系。进一步明确税务机关内设机 the new Enterprise Income Tax Law and its Imple- 构职责，由国际税收主管机构负 mentation Rules. Through comparing former tax 责国际双边税收协定施行管理， credit regulations applied to both domestic-funded and foreign-funded enterprises respectively before 并承担国际税收信息中心职责； 2008 and the new one, this paper summarizes main 由所得税主管机构负责所得税 features of current foreign tax credit system and ana- 法的施行管理，并“扎口”负责 lyzes the limitations of current foreign tax credit sys- 同级机关与税收抵免有关的各 tem from five aspects. 项管理与服务事宜。 Key words: Enterprise income tax Foreign tax 总之，我国既有中国特色又 Tax credit 与国际接轨的税收抵免制度虽 然已经建立，但还不够完善，需 要以促进企业对外投资为主目 二十三条和第二十四条；二是