我国上市公司内部控制审计的现状剖析.pdfVIP

第 13卷 第5期 西南石油大学学报(社会科学版) VoI．13 No．5 2011矩 9月 JournalofSouthwestPetroleumUniversity(SocialSciencesEdition) Sep． 2011 文章编号 ：1674—5094(2011)05—0076—05 DOI：10．3863／j．issn．1674—5094．2011．05．014 中图分类号：F239．45 文献标识码 ：A 我国上市公司内部控制审计的现状剖析 刘 霞 (闽江学院新华都商学院，福建 福州 351008) 摘 要：内部控制审计作为帮助管理层切实了解企业内部控制的状况、合理评价内部控制具有重要作用。为深入了 解上市公司内部控制审计实际情况，采用问卷调查的方式进行 了分析 ，包括调查背景、调查 内容、调查数据统计分析、 调查结论等方面。通过对调查数据的分析，发现上市公司普遍展开了内部控制审计，但也存在着缺乏内部控制审计 实务指引、内审部 门资源配置不足、内审人员专业胜任能力有待提高等问题。 关键词：内部控制；内部审计；内部控制审计；上市公司；审计模式 网络出版地址：http：／／www．cnki．net／kcms／detail／51．1719．C1503．001．html 刘 霞．我国上市公司内部控制审计的现状剖析[J]．西南石油大学学报：社会科学版，2011，13(5)：76—8O． 制审计进行研究，既可以更加深入和切实地了解 内 1 调查背景 部控制审计开展实践，也可使所提出的研究结论和 政策建议更加具有准确性和说服力。 当前内部控制的重要性已经深人人心，我国企 业 内部控制配套指引的发布，标志着企业 内控体系 的建成，意味着内部控制不再只是空中楼阁，而真正 2 调查 内容 成为协助企业提升管理水平和风险防范能力的 “左 本次调查对象选取的是沪深两市主板上市公 膀右臂”。内部控制从诞生之 日起，就备受人们的 司，具体而言是2009年一直在市的所有披露内部控 关注，尤其是安然事件之后，《萨班斯一奥克斯利法 制 自我评估报告的公司，通过向这些公司的内部审 案》(以下简称SOX法案)的颁布，对各国内部控制 实践产生很大的影响。 计人员和审计部 门经理发放调查问卷，了解 内部控 2008年 5月和 2010年 4月，财政部会 同证监 制审计的实施状况 。本次调查实际收回有效 问卷 会、审计署、银监会 、保监会先后发布了 《企业 内部 217份，分别来 自138家上市公司，其中，沪深治理 控制基本规范》和20项企业内部控制配套指引，基 板块和沪深 300股指上市公司 122家，占88．41％； 本建成我国企业 内部控制规范体系 ¨]。 “在基本建 其他上市公司 16家，占11．59％。调查问卷主要涉 成我国企业 内控规范体系的同时，确立 了企业 内控 及六个方面的内容：一是内部控制审计的组织；二是 有效性的自我评价制度和注册会计师审计制度 ，由 内部控制审计的内容；三是内部控制审计的流程；四 此推动我国企业内控体系贯彻实施步入了法制化、 是内部控制审计的方法；五是关于年度 内部控制 自 规范化发展的新阶段。”_2至此，内部控制 自我评价 我评估报告情况；六是上市公司内部控制审计实施 。 报告 已成为上市公司一项重要任务，为了完成这项 任务，企