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医院内部控制评审中存在问题的原因与对策 苏国民① 摘要实践证明，具有核心竞争力的医院不但拥有严格的内部控制制度．而且拥有针对内部控制制度合理有艘 的评审监督机制。缺乏严格的评价监督，最严密的内部控制也显得苍白无力。无章可循、有章难循、有聿不循和违章 不纠是医院内部控制评审中经常出现的4个问题。通过内控制度评审．能够揭示医院内控制度执行过程中潜在风险的 严重程度．对于医院管理层风隆嶷策有着积极的指导作用。医院内部控制评审作为医腕自身调节和自我约束的内在管 理机制，处于医院中枢神经系统重要的免疫位置，具有医院自身保健和抵御风险的功能．是现代化医院健康可特续发 展的。保健医生”。 关键词 医院 内部控制审计对策 · 中围分类号：F233 文献标识码：A 立章编号：10034)743(2007}11—0075_03 实践证明．具有核心竞争力的医院不仅拥有严格的内部 控制制度的监督、检查：医院内部控制制度责任落实及执行 控制制度．而且拥有制对内部控制制度合理的有效的评审监 情况考评检查；还有医院非制度管理因素的考评检查。几乎 督机制。缺乏严格的评价监督．最严密的内部控制也显得苍 包括了医院决策管理、医院发展愿景、鹾院组织文化、人力 白无力、毫无意义。2006年8月国家卫生部颁布的《卫生 资源管理、医院综合治理、医疗质量管理、护理质量管理、 系统内部审计工作规定》(2006卫生部令51号)．确立了医信息安全与有效、资金运用管理、资产保值与增值、科室成 院内部审计部fJ对医院内部控制审计评价的职责。适当合理 本费用控制、服务效果及效率和医院经济运行等多个方面的 的内部控制评审．能够揭示医院内部控制制度执行过程中潜 内容．基本包含丁现代管理审计的绝大部分内容。从这个意 在风险的严重程度．对于医院管理层风险决策有着秘极的指 义上说．内郭控制评审也是管理审计的一个方面。 导作用。 内部控制评审是内部审计工作的一种具体形式．医院内 部控制评审应当按照《中国内部审计具体准则第5号——内 1 医院内部控制制度评价的内容 部控制审计》的要求结合医院实际情况制定适用的内部控制 内部控制是指组织内部为实现经营目标．保护资产安全 审计程序．有组织有计划有步骤地进行． 完整．保证遵循国家法律法规．提高组织运营的效率及艘果 内控评审可以采用调查表法、问卷法、问题讨论法和流 而采取的各种政策和程序。内部控制审计的目的是合理地保 程图法进行．假如能够综合应用和相互支持确信度会增强、 证组织实现以下目标：遵守国家有关法律法规和组织内部规 效果也会更加理想。评审中既要书面审查医院管理控制制度 章制度．信息的真实，可靠，资产的安全、完整．经济有效 的建立健全和完善情况．也要深入了解医院制度责任的落实 地使用资源．提高经营效率和效果Ⅲ。按照国际内部审计协 及执行情况。不仅要对医院财务所涉及的会计账表、会议纪 会发布的内部控制——整体框架“COSO报告”规定．内部 要、经济台同和印章管理等进行检验．也要对医院医疗技术 控制审计应当包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 和护理质量特别是要对医院发展愿景和医院文化导向进行综 沟通和监督等5个方面的内容自． 合评价。评审结束后按照内部审计程序写出内部控制制度评 医院内控评审分为会计控制和管理控制两部分．主要立 审报告。 足于评价医院的制度建设和执行情况，评审范围包括：内部 2 内部控制制度评审中存在的问题夏其原因 控制制度内容及程序的合法性、先进性和适用性：医院内部