wsk关于合并报表的例题讲解..docVIP

账面价值 与 公允价值 不相等： 2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配800万元，资本公积确认100万元。 基础：调整Ｓ公司（子公司）2008年12月31日，： 借：固定资产——原价 100 贷：资本公积——本年 100 补提折旧： 借：管理费用 5 贷：固定资产——累计折旧 5 记住： 2008年新增调整后的净利润为： 1000-5=995 第一步：P公司（母公司）调整长期股权投资到权益法： 借：长期股权投资 796 （995*80%） 贷：投资收益 796 借：投资收益 480 贷：长期股权投资 480 （=600*80%） 借：长期股权投资 60 （=75*80%） 贷：资本公积——本年 60 长期股权投资账面价值：3000+796-480+60=3376 第二步：填写长期股权投资抵消分录 借：股本 2000 资本公积 1675 = 1600+75 盈余公积 100 =0+100 未分配利润—年末 295 =995-600-100 商誉 120 （这个就不用说了吧） 贷：长期股权投资 3376 （就是第二步的结果） 少数股东权益 814 （借方前4项的和乘以20%） 第三步：对投资收益抵消 借：投资收益 796 （第一步调整数*80%） 少数股东损益 199 （第一步调整数*20%） 未分配利润—年初 0 贷：提取盈余公积 100 （1000*10%） 对所有者的分配 600 照抄 未分配利润—年末 295 同上个分录 总结：由此可见，合并报表的分录不难，主要难点在于净利润的调整和长期股权投资的调整，只要这两个数计算对了，就可以像小学生一样填数字了，哈哈 好了，继续09年的 基础调整：2009年12月31日，连续编制： 调整S公司个别报表：借：固定资产—原价 100 贷：资本公积 100 调整上年折旧： 借：未分配利润—年初 5 贷：固定资产—累计折旧 5 调整本年折旧： 借：管理费用 5 贷：固定资产—累计折旧 5 记住： 2008年新增调整后的净利润为： 1500-5=1495 第一步：P公司（母公司）调整长期股权投资到权益法： 上年度：借：长期股权投资 376 贷：未分配利润—年初 316 资本公积—年初 60 调整本年度：借：长期股权投资 1196 =1495*80% 贷：投资收益 1196 借：投资收益 640 贷：长期股权投资 640 借：长期股权投资 80 贷：资本公积—本年 80 长期股权投资账面价值：4012=3000+376+1196-640+80 第二步：填写长期股权投资抵消分录 （下面的套路一样，大家自己试一试吧） 抵销： 借：股本 2000 资本公积—年初 1675 —本年 100 盈余公积—年初 100 —本年 150 未