afp税务要点.xls

个税申报口径 捐赠补充 税款计算公式 扣除 要点 所得项目 扣除方法 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 中国个人所得税扣除方法一览表 序号 扣除规定 工资、薪金所得 定额扣除 会计核算制扣除+定额扣除 收入≤4000元，定额减除800元；收入4000元，定率减除20% 定额扣除+定率扣除 没有减除 无减除 同4-6项，同时可以减除税费和修缮费（800元/月） 减除财产原值和有关税费 据实扣除 工资、薪金所得应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 个体工商户应纳税额 承包经营、承租经营所得应纳税额 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 特许权使用费所得应纳税额 利息、股息、红利所得应纳税额 每次收入不超过4000元的： 每次收入超过4000元的： 财产转让所得应纳税额 偶然所得应纳税额 财产租赁所得应纳税额 个人各项所得应纳税额的计算 劳务报酬应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 定额扣除+定率扣除+据实扣除 个人所得税自行申报口径 指应纳税所得额，收入-原值-税金-合理费用 收入全额 应纳税所得额 应纳税所得额 收入 收入 所得具体口径 所得概念 其他所得 应纳税额 扣除限额 捐赠金额 ≥扣除限额 案例3的其他情形 2、如果捐赠9600元 1、如果捐赠5000元 3、如果捐赠全部收入 应纳税额=（40000*80%-5000）*30%-2000=（32000-5000）*30%-2000=27000*30%-2000=8100-2000=6100 应纳税额=（40000*80%-9600）*30%-2000=（32000-9600）*30%-2000=22400*30%-2000=6720-2000=4720 税后所得=收入-捐赠金额-应纳税额=0 40000-X-[(40000*80%-9600)*30%-2000]=0 思考：捐赠多少能够让殷红不用额外负担税款，从而使得她的税后所得为零？ X=40000-4720=35280 每次收入不足4000元的 每次收入在4000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 未减除费用800元/20%,不得减除有关税费 未减除费用800元/20%,不得减除修缮费用和有关税费 适用附加费用扣除标准的 稿酬所得应纳税额 =每次收入额×（1-20%）×20% ×（1-30%） =（每次收入额-800）×20% ×（1-30%） =每次收入额×(1-20%) ×适用税率-速算扣除数 =每次收入额×（1-20%）×20% =（每次收入额-800）×20% 应纳税额=[（每次收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）] ×（1-20%）×20% 应纳税额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用（800为限）-800] ×20% =（每次收入总额-财产原值-合理税费）×20% =每次收入额×20% =（每次收入额-800）×20% =（每月收入额-4800元）×适用税率-速算扣除数 捐赠的应纳税额计算 （应纳税所得额-捐赠金额）*适用税率-速算扣除数 （应纳税所得额-扣除限额）*适用税率-速算扣除数 设捐赠金额为X,则 A、查账征收：收入-成本-费用-损失； B、定期定额征收：应纳税所得额=年度应纳税经营额×应税所得率； C、应纳税额=收入总额×征收率=应纳税所得额×适用税率=（收入总额×应税所得率） ×适用税率 应税所得率=征收率÷适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 指收入总额，经营利润+工资薪金 个人出租财产取得的财产租赁收入，应依次扣除以下费用：①财产租赁过程中缴纳的税费；②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；③税法规定的费用扣除标准。 税务要点： 2．? 全额累进与超额累进计算原理要了解P16、P18，并要懂得速算扣除数的运用原理。 5．? 捐赠规定P47，要点：一是通过第三方捐（政府或NGO）；二是公益用途（救灾、贫困）；三是比例限制（最高为应纳税所得额的30%）。P53-54的计算必须掌握。 6．? 自行申报的四种情形要掌握P57 7．? 年所得12万的计算口径要掌握P60-62，注意工薪和财产转让所得（实际征收率与应税所得率的换算）的计算口径 8．? 第二个课件：个人独资企业和合伙企业不交企业所得税