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枣庄市税式支出管理改革工作培训材料 为确保我市税式支出管理试点工作的顺利实施，便于广大财税部门工作人员和纳税人了解、掌握税式支出管理试点的意义内容要求，税式支出、税式支出，是指政府因实施税收优惠对纳税人的税收减让而放弃的财政收入，也可以说是用于实现特定经济社会发展目标而形成的一种特殊或间接的财政支出。它实际上是一种间接的、隐性的财政支出，与财政直接支出一起共同对经济社会发展目标发挥作用。我国现行税种有15个涉及税式支出，主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税。我国正在实施的税式支出项目约700项，涉及到居民个人、社会保障和社会福利业、文化产业、制造业、房地产业、教育业、采矿业、科学研究、技术服务业、公共管理和社会组织、交通运输业、居民服务和其他服务业、医疗卫生业、农林牧渔业、环境管理业、仓储业、公共设施管理业、建筑业、批发和零售业、银行业、证券业、电力、燃气及水的生产和供应业、信息传输、计算机服务和软件业等多个行业。 、税式支出 （一）税式支出形式 目前我国税式支出主要有免税、降低税率、税额减征、税收返还、减计收入、加计扣除、投资抵免、加速折旧、出口退税、起征点、投资抵扣、减计所得、定期减免税、税收转增国家资本、豁免欠税、延期纳税、税收豁免、免征额等形式。主要包括：审批类减免税、备案类减免税、直接减免税和起征点减免税四大类。 、享受税式支出政策的纳税人权利和义务 一方面，纳税人对税收优惠政策有知情权，可以通过税式支出管理信息系统查询其享受的税式支出优惠情况，了解税式支出优惠政策。另一方面，广大纳税人也可以通过税式支出信息系统开设的交流窗口，反映政策需求，提出政策建议。一方面纳税人有义务按照法律法规的要求向财税部门提报税式支出信息，另一方面纳税人也应该接受和配合财税部门依法进行的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒；纳税人有依法履行税务登记的义务，对已领取营业执照、享受税式支出政策、但未办理税务登记的纳税人，在限期内依法补办税务登记手续。纳税人不按规定报送信息的，不办理税务登记的，税务机关将依法做出相应处理。、税式支出的主管部门 各级财政部门是税式支出管理主管部门，负责组织协调、数据分析、绩效评价、预算编制、监督考核等工作。各级税务部门是税式支出信息管理主管部门，负责税式支出的信息采集、比对分析、跟踪监管、调查处理等工作。 、税式支出信息报送报送期限 在我市行政区域内，享受税式支出政策的单位和个人，以及负有税式支出协管义务的部门和单位应当报送税式支出信息。因客观条件不能通过税式支出管理信息系统报送税式支出信息的单位和个人，可以直接到主管税务机关办税服务厅办理。按照主管税务机关确定的不同税种纳税申报期限（除行政事业单位按季度外），按时报送信息；负有税式支出协管义务的部门和单位，每季度报送一次信息，于每季度终了后15日内报送。、享受税收优惠政策的国家机关、部分事业单位以及享受起征点减免和直接减免的纳税人办理税务登记 无论办理税务登记和不需办理税务登记的单位和个人，只要享受税式支出政策，均应纳入税式支出管理范围。 、税式支出信息内容 一是报送人名称，报送人识别号等基本信息。二是资产、、所有者权益，收入、成本、利润等基本财务信息。三是各类税金，计税依据，减免税额等涉税信息。四是涉及税种、税收优惠政策名称、计算依据等税式支出测算信息。五是税式支出政策评价反馈情况。 享受税式支出政策的纳税人有下列情形之一的，根据《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国税收征管法实施细则》等规定，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； 拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的； 在检查期间，转移、隐匿、销毁有关资料的； 有不依法接受检查的其他情形的。 享受税式支出政策的单位和个人，未按照规定期限申报办理税务登记的，根据《中华人民共和国税收征管法》、《税务登记管理办法》等规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正。逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 拒绝、阻碍财政部门监督检查或者拒不提供监督检查有关资料的，根据《山东省财政监督条例》等规定，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对单位可以处三千元以上五万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处两千元以上两万元以下的罚款。 、各级税务部门定期对享受税式支出政策的单位和个人监督检查的主要内容 （