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财会研究 Finance and Accounting Research 编制现金流量表方法探析 张立新　河南神火集团职工总医院　476600合理设置多栏式现金流量辅助账；（2） 依据现金日记账、银行存款日记账和其 他货币资金明细账登记多栏式现金流量 辅助账；（3）年末将每个月份项目的现 除掉短期企业债券一项，以便于会计实 金流量加总，即可根据各个多栏式辅助 【文章摘要】 务工作者的具体操作。（3）在实际操作 账编制现金流量表。有如下优点：（1）易 传统的现金流量表的编制方法，工 过程中应该注重实质重于形式原则。企 于理解，便于操作。整个编制过程遵循 作量和难度大，准确性难以保证，反映信 业现有资产中只有符合 “期限短、流动 了传统会计账务处理程序：先由原始凭 息不及时，给工作带来一定困难。本文分 性强、易于转换为己知金额、价值变动 证编制记账凭证，根据记账凭证登记账 析了现金流量表编制基础以及不足，并 风险小”特点的 “投资”才有可能是现 簿，再根据账簿记录编制报表。符合现 提出了一些新编制方法。 金等价物，其他各类资产，即使符合现 行会计人员的思维和工作习惯，因而便 金等价物的四个特点，也不可能成其为 于理解、可操作性强。（2）便于账证、账 【关键词】 现金等价物。现金等价物的核心应该是 表核对，保证数据的准确性。从编制记 现金流量表；编制方法 “支付能力大小，可否视为现金”，而不 账凭证到登记 “多栏式现金流量日记 在于其是否是 “投资”。 账”，再到编制现金流量表，都可直接取 一、现金流量表编制基础存在的问 得数据。（3）能够及时提供现金流量信 题及建议 二、改进现金流量表编制方法思路 息。若按月登记，则可把编表的工作量 1、现金 1、明确现金流量表编制基础 分散到平时，减少了年末的工作量，还 现金流量表中的现金是指企业库存 由于现金等价物是一个很模糊的概 可以分月提供现金流量信息，满足有关 现金以及可以随时用于支付的存款，具 念，也缺乏理论依据，所以可以需要明 决策的需要 （4）登记时间灵活，平时逐 体包括库存现金、可以随时用于支付的 确的定义现金等价物的概念，或者建议 日逐笔登记、定期登记、不定期登记或 银行存款、其他货币资金。库存现金、银 把现金等价物从广义的现金中去掉，这 年末登记均可以，同时登记人员灵活， 行活期存款、其他货币资金包括在现金 样就不会出现概念上的模糊。同时也可 出纳员或其他会计人员登记均可以。不 范围之内，一般不会产生异议。但提前 改进报表的数据项目，重新确认每个项 足：采用多栏式现金流量日记账唯一的 通知金融企业便可以支取的定期存款是 目的核算内容，使每个项目的核算内容 缺点是增加了会计人员平时的工作量。 否应该包括在现金范围之内？有人认为 明确，且能反映所有相关的经济业务。 2、对应关系编制法 提前通知金融企业便可以支取的定期存 2、合理设置记账凭证 传统方法和对应关系法的调整分 款是企业的投资，不应该包括在现金范 现金流量表的编制难点，不在于它 录，采用了两种不同的编制思路，表现 围之内。但是，企业的定期存款