审计（修订版） 教学课件 陈建松 4.4预付帐款的审计.pdfVIP

三、预付帐款的审计 三、预付帐款的审计 • 【相关知识】 • 预付帐款及其主要帐务处理 • 预付帐款是企业按照合同规定预先支付给供货单位的货款。 • 企业因购货而预付货款时： • 借：预付帐款 • 贷：银行存款 • 收到已预付货款的货物时： • 借：原材料（库存商品等） • 应交税费——应交增值税（进项税额） • 贷：预付帐款 三、预付帐款的审计 • 补付货款时： • 借：预付帐款 • 贷：银行存款 • 企业进行在建工程预付工程价款时： • 借：预付帐款 • 贷：银行存款 • 按工程进度结算工程价款时： • 借：在建工程 • 贷：预付帐款 三、预付帐款的审计 • 【审计目标】 • 1、确定预付帐款是否存在； • 2、确定预付帐款是否归被审计单位所有； • 3、确定预付帐款增减变动的记录是否完整； • 4、确定预付帐款期末余额是否正确； • 5、确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。 三、预付帐款的审计 • 【审计程序】 • 1、获取或编制预付帐款明细表，复核加计正确，并与报 表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；同时请被审计单 位协助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物 并冲销预付帐款的项目，抽查复核其真实性和正确性。 • 2、分析预付帐款帐龄 • 3、结合应付帐款明细帐，查核有无重复付款或将同一笔 已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个项目同时挂帐 的情况。 三、预付帐款的审计 • 【审计程序】 • 4、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明 原因，必要时建议作重分类调整。 • 5、检查预付帐款长期挂帐的原因。如果属于已经无法收 回的帐款，应调整记入“其他应收款”科目。 • 6、对于采用非记帐本位币结算的预付帐款，检查其采用 的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。 • 7、检查预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。 分析预付帐款帐龄 • 1.选择大额或异常的预付帐款项目，函证其余额是否正确， 并根据回函情况编制函证结果汇总表； • 2. 回函金额不符的，要查明原因作出记录或建议作适当调 回函金额不符 整； • 3.未回函的，可再次函证，也可采用替代审计程序,并根据 未回函的 替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。 • *替代审计程序: 如检查该笔债权的相关凭证资料，或抽查 资产负债表日后预付帐款明细帐及存货明细帐，核实是否 已收到货物、转销预付帐款， 三、预付帐款的审计练习 • 【实操训练】 • 教材55页 • 要求: • 根据上述资料填制“预付帐款审定表” （表4- 19）和“预付帐款检查表” （表4-20 ）。 四、其他应收款的审计 • 【相关知识】 • 其他应收款及其主要帐务处理 • 其他应收款是指企业除应收帐款、应收票据、预付帐款等 以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括应收的各种赔 款、罚款，应收的出租包装物押金，应向职工收取的各种 垫付款项，存出保证金等。 • 企业发生其他各种应收、暂付款项时： • 借：其他应收款 • 贷：银行存款等 • 收回或转销各种其他应收款项时： • 借：银行存款等 • 贷：其他应收款 四、其他应收款的审计 • 【审计目标】 • 1、确定其他应收帐是否存在； • 2、确定其他应收款是否归被审计单位所有； • 3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整； • 4、确定其他应收款是否可收回； • 5、确定其他应收款期末余额是否正确； • 6、确定其他应收款的披露是否恰当。 四、其他应收款的审计 • 【审计程序】 • 1、获取或编制其他应收款明细表，复核